Налог на имущество и показатели рентабельности считают исходя из среднегодовой стоимости основных средств. Определяют ее по данным бухучета. Формулы и примеры расчета среднегодовой стоимости - в статье.

Что такое среднегодовая стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость основных фондов - это показатель, который показывает среднее значение стоимости основных средств за календарный год.

Компании применяют этот показатель, когда на имущество.

Когда проводят анализ предприятия, среднегодовую при расчете:

• фондоемкости (величина фондоемкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции).
• фондоотдачи (показатель показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль основных фондов).
• фондовооруженности (показатель отражает обеспеченность работников компании основными фондами).

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств

Как найти среднегодовую стоимость основных средств в целях расчета налога на имущество, сказано в статье 376 Налогового кодекса. Форма расчета такая:

Ср = (Ом1 + Oм2 +... + Осл) : (К +1) ,

где Ср - среднегодовая (средняя) стоимость имущества за отчетный (налоговый) период;

Ом1 , Oм2 ... - остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного (налогового) периода;

Осл - остаточная стоимость имущества на начало месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;

К - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Правила, по которым компании учитывают основные средства, в том числе и в самых слжных ситуациях, привели эксперты . Лекцию можно скачать в программе " ".

Данные для исчисления налога нужно брать за все месяцы отчетного (налогового) периода. Такой расчет среднегодовой стоимости ОС надо применять независимо от того, работала ли компания в эти месяцы (письмо Минфина России от 30.12.2004 № 03-06-01-02/26).

Пример:

За полугодие 2018 года остаточная стоимость здания, учтенная при расчете налога на имущество, составила на 1 января - 10,5 млн. руб., 1 февраля - 10,45 млн. руб., 1 марта - 10,4 млн. руб., 1 апреля - 10,35 млн. руб., 1 мая - 10,3 млн. руб., 1 июня - 10,25 млн. руб., 1 июля - 10,2 млн. руб., на 1 августа - 10,15 млн. руб., 1 сентября - 10,1 млн. руб., 1 октября - 10,05 млн. руб.
Таким образом, средняя стоимость здания за 9 месяцев 2018 года составила 10,28 млн. руб. [(10,5 млн. руб. + 10,45 млн. руб. + 10,4 млн. руб. + 10,35 млн. руб. + 10,3 млн. руб. + 10,25 млн. руб. + 10,2 млн. руб. + 10,15 млн. руб. + 10,1 млн. руб. + 10,05 млн. руб.) : 10].

Среднегодовая стоимость основных средств: формула по балансу

Среднегодовая стоимость основных средств в балансе используется для определения показателей рентабельности компании. Но считать ее нужно по иным правилам, нежели для расчета налога на имущество.

Если точные расчеты не нужны, определите среднегодовую стоимость активной части основных средств по формуле:

СГСОС = (СОСн.г. + СОНк.г) : 2,

где СГСОС - среднегодовая балансовая стоимость активной части основных средств.

СОСн.г. и СОНк.г. - стоимость основных средств на начало (на 1 января) и на конец (на 31 декабря) года. Данные о стоимости содержит строка 1150 в балансе.

Отвечает Александр Водовозов,

заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России

«Приведем пример определения средней (среднегодовой) стоимости имущества для расчета налога на имущество. По условиям задачи организация ведет деятельность в течение полного календарного года.»

Чтобы получить достоверный результат расчета, среднегодовая стоимость основных средств определяется с учетом времени их списания и ввода в эксплуатацию. Формула такая:

СГСОС = СОСн.г. + (А х М1) : 12 - (В х М2) : 12

где А - стоимость введенных в эксплуатацию основных средств;

М1 - время в течение которого использовались введенные ОС (в месяцах);

В - стоимость списанных в течение года ОС;

М2 - время, в течение которого не использовались списанные ОС (в месяцах).

Пример:

На начало 2018 года стоимость основных средств равна 35 000 тыс. руб. В апреле компания ввела в эксплуатацию ОС стоимостью 250 тыс. руб., в июле - 200 тыс. руб., в сентябре - 150 тыс. руб. Стоимость списанных ОС в течение года составила: 70 тыс. руб.- в октябре, 400 - в ноябре.
Таким образом, среднегодовая стоимость основных средств в балансе равна 35 245,5 тыс. руб. .

При неравномерности ввода (вывода) основных активов подсчет среднегодовой стоимости можно вести любым способом. Но более точен будет тот, который учитывает месяц введенных и списанных активов.

Три подарка от «Главбуха»!

Дарим дополнительный месяц подписки, кофеварку и кофейную пару!

Показатель среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов может понадобиться бухгалтеру предприятия для составления различной бухгалтерской и статистической отчетности, определения налоговой базы по имуществу, а также внутренних управленческих и финансовых целей. Какие данные включаются в расчет? Из каких источников брать информацию? Рассмотрим правила определения среднегодовой учетной стоимости основных фондов – формула расчета и конкретный пример приведены ниже.

В законах, регулирующих ведение бухучета на российских предприятиях, подобное понятие отсутствует. Но если обратиться к Приказу Росстата № 563 от 24.11.15 г., а именно к п. 6, становится понятно, что под полной учетной стоимостью ОФ подразумевается первоначальная цена объекта, скорректированная на суммы переоценки или обесценивания, а также по причине реконструкции, дооборудования, модернизации, достройки и частично проведенной ликвидации.

При этом поскольку в процессе эксплуатации основные фонды подвергаются износу и теряют (полностью или частично) свои первоначальные свойства, расчет среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов влияет на определение также остаточной стоимости. Последняя образуется путем вычитания амортизационных отчислений из суммы первоначальной полной учетной цены актива за необходимый период его использования.

Таким образом, основное различие между полной и остаточной стоимостью, согласно нормативам Приказа № 563, заключается в величине амортизации, которая учитывается при определении остаточной, и не берется при расчете первоначальной полной стоимости. В процессе составления отчетности и начисления налоговых платежей по имуществу бухгалтеру требуется также знать, как согласно п. 4 стат. 376 НК определяется среднегодовая стоимость ОФ – базовая формула приведена ниже.

Как посчитать среднегодовую учетную стоимость основных фондов

Чтобы понять, как рассчитать среднегодовую полную учетную стоимость основных фондов, необходимо учесть различия между полным показателем и средним. Вычисление последнего производится без учета дат выбытия или, наоборот, введения в эксплуатацию активов – здесь важны значения на начало и конец периода. Дополнительно в качестве знаменателя используется число месяцев в заданном отчетном (для расчета авансовых платежей) и налоговом периоде (для вычисления конечной суммы налоговых обязательств за год).

Методика вычисления среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов/средств дает возможность получить более развернутое, углубленное представление о цене. В этом случае из баланса компании берется стоимостное значение на начало года, а затем эта величина корректируется на средние показатели выбывшего и введенного в эксплуатацию имущества. В соответствии с п. 24 раздела I Приказа № 563 расчет средней полной учетной стоимости основных фондов за год выполняется путем деления на 12 мес. суммы половин входящей и исходящей стоимости с учетом произведенных в этом периоде переоценок и стоимости ОФ на начала каждого из оставшихся месяцев с учетом произведенного обесценивания. Если бизнес ликвидируется, расчет все равно производится за год в целом. Тот же порядок действует в отношении организаций, образованных в середине года. При этом периоды округляются до полных месяцев и, соответственно, берутся показатели стоимости ОФ. Для понимания сути обозначенного вопроса обратимся непосредственно к формулам и примерам.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов – формула

Чтобы определить среднегодовую полную учетную стоимость ОФ, воспользуйтесь распространенной полной формулой:

Стоимость среднегодовая полная = (Стоимость полная среднегодовая на 01.01 + Стоимость полная среднегодовая на 31.12) / 2 + (Стоимость введенных ОФ х Число месяцев эксплуатации) / 12 – (Стоимость выбывших ОФ х Число месяцев выбытия) / 12.

При расчете все показатели используются по первоначальной стоимости, которая складывается на момент приобретения в соответствующие периоды, если не проводилась переоценка. Если же предприятие переоценивало свое имущество, стоимость берется на дату последней переоценки.

Чтобы определить среднюю стоимость имущества для расчета налога по нему, берутся стоимостные показатели на начало периода и конец. В расчет не включаются месяцы выбытия активов и введения в эксплуатацию. При этом применяется следующая базовая формула:

Стоимость средняя = (Стоимость на начало периода + Стоимость на конец периода) / Число месяцев в периоде.

За год общее количество отчетных месяцев принимается равным числу 13, за 9 месяцев – числу 10, за полугодие – 7, за квартал – 4. Показатели берутся из данных баланса. Исчисление может применяться при определении налога на имущество или же финансовых коэффициентов – рентабельности, фондоотдачи и пр.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов – пример

Применим на конкретном примере вышеупомянутую формулу с учетом месяцев списания/ввода объектов. Допустим, на основе данных бухгалтерского учета имеются следующие данные:

• Стоимость ОФ на 01.01 – 350000 руб.
• Введено в эксплуатацию ОФ – в апреле на 75000 руб., в августе на 125000 руб.
• Выбыло с баланса ОФ – в марте на 100000 руб.
• Стоимость ОФ на 31.12 – 450000 руб.

Как найти среднегодовую учетную стоимость основных фондов? Для вычисления используется полная формула, а не базовая:

Полная учетная стоимость = (350000 + 450000) / 2 + (8/12 х 75000 + 4/12 х 125000) – (9/12 х 100000) = 416666,67 руб.

А как определить среднегодовую учетную стоимость основных фондов без учета месяцев выбытия и ввода? Это сделать еще проще:

Стоимость среднегодовая = (350000 + 450000) / 2 = 400000 руб.

Не забудьте, что для начисления налога с имущества, согласно стат. 376, в качестве знаменателя формулы средней стоимости берется отчетное число месяцев (текущее количество, увеличенное на единицу).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Среднегодовая стоимость основных фондов - это среднее значение показателя наличия основных фондов в течение года.

Среднегодовая стоимость основных фондов формула

Среднегодовая стоимость основных фондов = (Стоимость основных фондов на начало года + Стоимость основных фондов на конец года) / 2

Страница была полезной?

Еще найдено про среднегодовая стоимость основных фондов

1. Методика экспресс-анализа результатов деятельности коммерческой организации
   Учитывая вышеизложенное для расчета среднегодовой стоимости основных фондов авторами рекомендуется применять следующую формулу ОФ ОФ соб ОФ ар -
2. Коэффициент фондоотдачи по выручке
   Выручка от продаж Среднегодовое значение стоимости основных фондов Коэффициент фондоотдачи по выручке рассчитывается в программе ФинЭкАнализ в блоке
3. Рентабельность производства
   Балансовая прибыль Среднегодовая стоимость основных фондов Оборотные средства Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kрп стр
4. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения
   Отношение выпуска продукции валовой товарной чистой к среднегодовой стоимости основных фондов Показывает сколько продукции или прибыли получает организация с каждого рубля имеющихся
5. Рентабельность: чтобы управлять, следует правильно измерить
   Многие предлагают определить рентабельность как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств 1 4 9 По сути они
6. Фондорентабельность
   Фондорентабельность - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов Данные для расчета - бухгалтерский баланс Фондорентабельность рассчитывается в Фондорентабельность показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Фондорентабельность - формула Общая формула расчета коэффициента Кф Прибыль до
7. Рентабельность внеоборотных активов
   Рентабельность внеоборотных активов - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов Данные для расчета - бухгалтерский баланс Рентабельность внеоборотных активов... Анализ рентабельности как Фондорентабельность Рентабельность внеоборотных активов - что показывает Рентабельность внеоборотных активов показывает размер прибыли приходящейся на... Рентабельность внеоборотных активов показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Рентабельность внеоборотных активов - формула Общая формула расчета коэффициента Крва
8. Фондорентабельность основных средств
   Фондорентабельность основных средств - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов Данные для расчета - бухгалтерский баланс Фондорентабельность основных средств Фондорентабельность основных средств показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Фондорентабельность основных средств - формула Общая формула расчета коэффициента Кфос
9. Рентабельность внеоборотного капитала
   Рентабельность внеоборотного капитала - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов Данные для расчета - бухгалтерский баланс Рентабельность внеоборотного капитала... Анализ рентабельности как Фондорентабельность Рентабельность внеоборотного капитала - что показывает Рентабельность внеоборотного капитала показывает размер прибыли приходящейся на... Рентабельность внеоборотного капитала показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Рентабельность внеоборотного капитала - формула Общая формула расчета коэффициента Крвк
10. Анализ и оценка эффективности финансовой политики организации
    ОС тыс руб 39564,5 40675 42747 1110,5 2072 Среднегодовая стоимость активной части основных средств тыс руб 23446 24498 26593,5 1052 2095,5 Удельный вес
11. Имущественные комплексы производственных предприятий: методики анализа и пути совершенствования
    Практически все авторы считают что показатель фондоотдачи рассчитанный как отношение суммы произведенной и реализованной продукции к среднегодовой стоимости основных средств в
12. Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов
    Сведения о наличии и движении основных фондов средств и дру гих нефинансовых активов Результаты проведения предыдущих направлений анализа Анализ влияния использования... В связи с этим актуальным является проведение горизонтального вертикального сравнительного анализа а также трендового анализа Основные показатели оценки динамики и структуры нематериальных активов представлены в табл 2. Таблица 2. Показатели... Абсолютный прирост среднегодовой остаточной стоимости нематериальных активов 1, 4, 13, 16 НМАно НМАко 2 - НМАнб НМЛкб
13. 
    Движение фондов и других средств тыс руб Показатель Остаток на начало периода Поступило начислено в отчетном... Очевидно что прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться по-разному при оценке способности предприятия к самофинансированию и наращиванию собственного капитала... Капитализация реинвестирование прибыли способствует повышению финансовой устойчивости снижению себестоимости капитала так как за привлечение альтернативных источников финансирования нужно платить довольно высокие проценты Темпы... Коб отношение выручки к среднегодовой сумме капитала мультипликатора капитала МК характеризующего финансовую активность предприятия по привлечению заемных средств отношение
14. Фондоемкость
    Поэтому анализ фондоемкости проводится в рамках одной отрасли производства и для аналогичных видов продукции Фондоемкость - формула Общая формула для расчета коэффициента Кф Среднегодовая стоимость основных средств на начало
15. Классификация формализованных методов оценки налогового потенциала
    Объемы инвестиций в основной капитал х1.3. 1.4 Стоимость основных фондов х1.4. 1.5. Степень износа основных фондов х1.5. 1.6. Объемы добычи полезных ископаемых... Сальдированный финансовый результат прибыль минус убыток х1.15. 1.16 Среднегодовой размер вклада депозита юридических и физических лиц привлеченного кредитными организациями х1.6. 1.17. Объемы произведенных
16. Комплексный анализ финансового состояния образовательной организации
    Среднегодовая величина текущих оборотных активов 100 029,4 78 058,4 -21 971,0 78,0 3 Среднегодовая величина основных средств по балансовой стоимости 1 430 586,8 1 565 551,7 134 964,9 ... Проведенный анализ финансового состояния государственного университета позволил установить что главными причинами сложившегося ухудшения его финансового состояния в 2013 г стали рост заработной платы сотрудников и увеличение общего фонда оплаты труда на 134 168,1 тыс руб или 7% увеличение расходов связанных с завершением
17. Эмиссионная политика предприятия
    Основные из таких целей которыми предприятие руководствуется прибегая к этому источнику формирования собственного капитала реальное инвестирование связанное с отраслевой подотраслевой и региональной диверсификацией производственной деятельности создание сети новых филиалов дочерних фирм новых производств с большим объемом выпуска продукции и т п необходимость улучшения структуры используемого капитала повышение доли собственного капитала с целью роста уровня финансовой устойчивости рост уровня собственной кредитоспособности и снижение за счет этого стоимости привлечения заемного капитала повышение эффекта финансового левериджа и т п намечаемое поглощение других предприятий с целью получения эффекта синергизма участие в приватизации сторонних государственных предприятий как вариант их поглощения если при этом обеспечивается приобретение контрольного пакета акций или преимущественная доля в уставном фонде иные цели требующие быстрой аккумуляции значительного объема собственного капитала 3. Определение объема эмиссии При... Номинал акций определяется с учетом основных категорий предстоящих покупателей наибольшие номиналы акций ориентированы на приобретение институциональными инвесторами наименьшие - на... В соответствии с принципами такой оценки она осуществляется по двум параметрам предполагаемому уровню дивидендов определяется исходя из избранного типа дивидендной политики затрат по выпуску акций и размещению эмиссии приведенных к среднегодовому размеру Расчетная стоимость привлекаемого капитала сопоставляется с фактической средневзвешенной стоимостью капитала и средним уровнем
18. Факторы ограничения финансового обеспечения инвестиционной деятельности российских компаний
    Это позволяет сделать вывод что во-первых только в 50% случаев амортизационные отчисления составляют 50 и более процентов в источниках финансирования инвестиций в основные фонды Во-вторых у трети компаний амортизационные отчисления составляют около 50% денежного потока CF 9 генерируемого... Превышение темпа прироста основных средств над амортизационными отчислениями у 60% компаний свидетельствует о преобладании линейного способа начисления амортизационных... По данным за март 2013 г ситуация со стоимостью российских кредитов улучшилась незначительно Среднегодовая ставка по кредитам в России в 2013 г составляла
19. Управление затратами компании
    Коз Себестоимость проданных товаров Среднегодовой остаток запасов где среднегодовой остаток рассчитывается как сумма запасов на начало... В основном все товары из этой группы были приобретены достаточно давно 120 дней назад и более... Не допустить роста фонда оплаты труда не прибегая к сокращению численности сотрудников Компания Делфи-Трейд специализируется на продаже металлоконструкций
20. Методика анализа эффективности и интенсивности использования акционерного капитала
    Увеличение акционерного капитала происходит в основном двумя путями путем капитализации части полученной чистой прибыли и путем новой эмиссии акций Эмиссия... Контролирующие органы признают что компания вправе выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет 8 на увеличение уставного фонда в этом случае нераспределенная прибыль или ее часть преобразуются в прирост уставного капитала который... Эффективность использования капитала характеризуется рентабельностью т е отношением суммы прибыли организации к среднегодовой сумме капитала Показатели рентабельности необходимы заинтересованным лицам компании например собственникам кредиторам инвесторам Потенциальные инвесторы... Однако ROE может ввести в заблуждение так как он чувствителен к изменениям различных факторов которые увеличивают его стоимость что делает акции более рискованными Без механизма разбивки коэффициента ROE на факторы инвесторы будут

Инструкция

Прежде чем приступить в расчету среднегодовой стоимости основных средств, учтите что различают их первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость. Первоначальная стоимость отражает уровень затрат, связанный с приобретением или созданием основных средств. Первоначальная стоимость в процессе эксплуатации имущества не меняется, за исключением случаев достройки, реконструкции или частичной ликвидации. Восстановительная стоимость соответствует затратам на приобретение или создание аналогичных основных средств в рыночных условиях. Для определения восстановительной стоимости проведите переоценку основных средств с учетом индексации или рыночных цен. Остаточная стоимость представляет собой первоначальную (восстановительную) стоимость за минусом износа.

Вы должны понимать, что расчет среднегодовой стоимости основных средств – это необходимость, обусловленная изменением их физической и стоимостной величины в течение года. Предприятие может приобретать новое имущество и списывать изношенное. Поэтому первоначальная стоимость основных средств на начало года будет отличаться от их первоначальной стоимости на конец года, которую вы можете рассчитать следующим образом:

С перв (к.г.) = С перв (н.г.) + С введ – С выб, где С перв (к.г.) – первоначальная стоимость основных средств на конец года; С перв (н.г.) – первоначальная стоимость основных средств на начало года; С введ – стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года; С выб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

Среднегодовую стоимость основных средств вы можете рассчитать нескольким способами. Наиболее простой их них – это полусуммы остатков основных средств на начало и конец года:

С ср = (С перв (н.г.) + С перв (к.г.))/2.

Расчет данным способом дает не слишком точный результат, поскольку ввод и выбытие основных средств в течение года осуществляется неравномерно.

Для более точного расчета используйте следующую формулу:

С ср = С перв (н.г.) + М1/12 х С введ – М2/12 х С выб, где М1 и М2 – число полных месяцев с момента ввода (выбытия) основных средств.

Самым достоверным является метод расчета среднегодовой стоимости основных средств по формуле средней хронологической:
С ср = [ (С1 (н.м.) +С1 (к.м.))/2 +(С2 (н.м.) +С2 (к.м.))/2…+(Сi (н.м.) +Сi (к.м.))/2]/12, где Сi (н.м.) – стоимость каждого объекта основных средств на начало месяца, Сi (к.м.) – стоимость каждого объекта основных средств на конец месяца.

Совет 2: Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Учитывайте месяц ввода и вывода объектов основных средств при расчете среднегодовой стоимости. Для этого откорректируйте стоимость введенных и выбывших ОС на число полных месяцев, прошедших с момента ввода и введения объекта, разделенное на 12.

После этого сложите первоначальную стоимость на начало года с откорректированной стоимостью введенных ОС и вычтите из суммы новое значение стоимости выбывших ОС. Однако наиболее точную среднегодовую стоимость можно получить, если учитывать в расчете среднемесячную стоимость, которая определяется как среднеарифметического стоимости на начало и на конец месяца.

Совет 5: Как определить остаточную стоимость основных фондов

Стоимость основных фондов предприятия, вычисленная с учетом износа основных средств, называется остаточной. Методы расчета этой характеристики являются элементами специальной системы измерений, называемой оценкой основных фондов.

Инструкция

Термин «основные фонды» используется при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Это материальные активы предприятия, выраженные в денежном выражении, которые участвуют в процессе производства товаров и предоставления услуг сроком службы до года. Сами активы предприятия носят название основных средств.

Основными средствами считаются как естественные средства труда (земля, водоем), так и искусственные (инструменты, оборудование, приборы и другие технические приспособления). Искусственные или технические средства труда обладают определенным сроком эксплуатации и со временем изнашиваются.

Для уменьшения износа оборудования (ремонта, профилактических работ) из бюджета фирмы выделяются амортизационные отчисления, которые считаются издержками производства.

Остаточная стоимость основных фондов предприятия вычисляется как разница между первоначальной стоимостью оборудования и суммой амортизационных отчислений за определенный отчетный период (обычно - год).

Расчет амортизационных отчислений производится несколькими способами: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции.

Линейный способ предполагает расчет исходя из первоначальной и норм амортизации согласно сроку полезного использования. Срок полезного использования определяется по Классификации основных средств.

Способ уменьшаемого остатка учитывает остаточную стоимость объекта на начало отчетного периода и нормы амортизации с учетом коэффициента, не превышающего 3. Каждое предприятие устанавливает собственные значения коэффициентов.

Согласно способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизации рассчитывается по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, оставшихся до окончания полезного срока, и количеством прошедших лет полезного использования основного средства.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, в основном, используется при расчете амортизационных отчислений средств труда для добычи природного сырья. Сумма износа основных средства вычисляется как отношение стоимости основных средств к объему произведенной продукции.

Видео по теме

Совет 6: Как определить среднегодовую стоимость имущества

Расчет среднегодовой стоимости требуется для определения налога на имущество. Организации и частные предприниматели в конце календарного года обязаны подать в контролирующий орган налоговые декларации. Согласно ст. 375 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), среднегодовая или средняя стоимость недвижимого имущества рассчитывается как его определяемая налоговая база. В свою очередь, порядок расчета налоговой базы разъяснен в ст. 376 НК РФ.

Вам понадобится

• - налоговый кодекс РФ;
• - данные бухгалтерской отчетности за год

Инструкция

имущества составьте список всей недвижимости, находящейся на организации в качестве объектов основных средств. Среднегодовая стоимость недвижимого имущества рассчитывается для каждого объекта. Если у организации есть обособленные подразделения, то среднегодовая стоимость недвижимого имущества для них определяется отдельно.

При расчете определяйте стоимость имущества за налоговый период. Те, кто впервые берется за расчет среднегодовой стоимости имущества , часто путают налоговый период с отчетным, что приводит к ошибкам. Ст. 379 НК указывает, что налоговым периодом считается календарный год (12 месяцев), а отчетными периодами – первый квартал года, первое полугодие и девять месяцев календарного года.

Для определения среднегодовой стоимости недвижимого имущества возьмите остаточную стоимость каждого объекта, отраженную в данных бухгалтерского учета организации. Согласно главе 30 НК РФ, чтобы определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период необходимо сложить остаточную стоимость (ОС) каждого объекта недвижимого имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода. Например: среднегодовая стоимость имущества за 2011 год будет складываться из стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря.

Согласно общему правилу налогового учета, полученное число разделите на число месяцев в налоговом периоде (поскольку налоговым периодом является год, то их число равно 12), увеличенное на единицу. Общая расчета среднегодовой стоимости имущества следующим образом:(ОС 1 января+ОС1 февраля+ ОС1 марта + ОС1 апреля, ОС1 мая, ОС1 июня, ОС1 июля, ОС1 августа, ОС1 сентября, ОС1 октября, ОС1 ноября, ОС1 декабря и ОС31 декабря) : (12+1)

Видео по теме

Основные средства классифицируются на производственные и непроизводственные. К первой группе можно отнести машины, оборудование (станки, например), здания. Ко второй группе относятся те активы, которые не принимают участие в производстве, сюда можно включить детские сады, поликлиники и т.д.

Также выделяют активные и пассивные средства. Активные принимают непосредственное участие в производстве, сюда входят станки, оборудование. К пассивным можно отнести здания.

Поступление основных средств

Имущество может поступить в организацию из разных источников, например, от учредителей, в результате покупки, по безвозмездному договору и т.д. Ввод в эксплуатацию должен осуществляться на основании приказа руководителя. После его подписания бухгалтер составляет акт приема-передачи актива (форма №ОС-1, форма №ОС-1а или форма №ОС-1б).

Также на основное средство должна быть заведена инвентарная карточка (форма №ОС-6, форма №ОС-6а или форма №ОС-6б) и присвоен инвентарный номер.

Проводки по поступлению основных средств

В бухгалтерском учете ввод в эксплуатацию нужно отразить следующим образом:

Если имущество получено от учредителей:

Д75.1 К80 – отражена задолженность учредителей по вкладам;

Д08 К75.1 – активы поступили в счет вклада в УК;

Д01 К08 – активы введены в эксплуатацию.

Если имущество приобретено у поставщиков:

Д08 К60 – оплачены средства поставщику за основные средства;

Д08 К76 (60,23) – отражена сумма расходов на доставку ОС;

Д01 К08 – основное средство введено в эксплуатацию.

Оценка основных средств

Материальные активы должны оцениваться. Сделать это можно несколькими способами:

По первоначальной стоимости;

По остаточной стоимости;

По восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость – это стоимость, которую вы заплатили при приобретении средства (за минусом НДС). Если актив был изготовлен вами, в эту стоимость включаются расходы, понесенные в процессе производства. Если основное средство перешло к вам по договору дарения, стоимость определяется исходя из рыночных цен.

Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленной в процессе использования амортизацией.

Восстановительная стоимость – это стоимость, которая определяется в процессе переоценки, то есть вы должны оценить активы в соответствии с их текущей рыночной стоимостью.

Проводки по переоценке основных средств

Если вы увеличиваете стоимость актива, сделайте проводки:

• Д01 К83 или 91.1 – увеличена стоимость ОС;
• Д83 или 91.2 К02 – увеличена сумма начисленной амортизации.

Если вы уменьшаете стоимость активов, отразите это следующим образом:

• Д83 или 91.2 К01 – уменьшена стоимость ОС;
• Д02 К83 или 91.2 – уменьшена сумма амортизационных отчислений.

Видео по теме

Вам понадобится

• - формула для расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов - Фср = Фп(б) + (Фвв*ЧМ)/12 – [Фл (12 – М)]/12 , руб. где:
• Фср – среднегодовая стоимость основных фондов;
• Фп(б) – первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов на начало года;
• Фвв – стоимость введённых фондов;
• ЧМ – число месяцев функционирования введённых основных фондов;
• Фл – ликвидационная стоимость;
• М – количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.
• - данные оборотно-сальдовой ведомости по счету 01«Основные средства» за год и за каждый месяц года.

Инструкция

Определите первоначальную балансовую стоимость основных фондов на начало года, взяв сумму остатка на начало периода в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01.

Проанализируйте, были ли введены в действие за рассчитываемый период какие-либо основные средства и в каком месяце. Для этого просмотрите обороты по дебету счета 01 и определите стоимость введенных в действие основных фондов. Посчитайте количество месяцев эксплуатации этих основных средств в рассчитываемом периоде.

Умножьте стоимость введенных в действие основных фондов на число месяцев эксплуатации в расчетном периоде. Разделив полученное число на 12, вы получите среднегодовую стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию.

Проанализируйте, были ли списаны с баланса за год основные средства и в каком месяце. Для этого просмотрите обороты по кредиту счета 01 и определите стоимость выбывших основных фондов. Если в течение года было выбытие основных средств, то посчитайте количество месяцев эксплуатации этих основных средств в рассчитываемом периоде.

Умножьте стоимость выбывших основных фондов на разницу между числом месяцев в году и числом месяцев эксплуатации выбывших основных фондов. Разделив полученное число на 12, вы получите среднегодовую стоимость выбывших основных фондов.

Рассчитайте среднегодовую стоимость основных производственных фондов. Для этого сложите первоначальную балансовую стоимость основных фондов на начало года и среднегодовую стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию, и вычтите из полученной суммы среднюю стоимость выбывших основных фондов.

Обратите внимание

Правильная оценка стоимости основных производственных фондов определяет обоснованность анализа уровня эффективности их использования и позволяет принять более точные управленческие решения.

Полезный совет

Если в течение года было введено в эксплуатацию или выбыло несколько основных средств в разные периоды, то среднегодовую стоимость введенных в действие или выбывших основных фондов рассчитайте отдельно по каждому основному средству, в зависимости от срока его использования в течение года, а потом сложите полученные результаты.

Источники:

• Анализ основных средств
• среднегодовая стоимость

ОФ введ - стоимость введенных основных фондов в течение года,

ОФ выб - стоимость выбывших в течение года основных фондов,

n1 - количество месяцев использования введенных основных фондов,

n2 - количество месяцев, в течение которых выбывшие основные фонды не функционировали.

Существует еще один метод расчета среднегодовой стоимости основных фондов.
ОФ ср = ((ОФ нг + ОФ кг)/2 + ОФ мес)/12, где

ОФ нг - стоимость основных фондов на начало года,

ОФ кг – стоимость основных фондов на конец года,

ОФ месс – стоимость основных фондов на начало каждого месяца.

Видео по теме

Источники:

• как рассчитать основные фонды