Is het mogelijk om de vergoeding (compensatie) voor mobiele communicatie op te nemen als kosten om de inkomstenbelasting te verlagen en wordt deze betaling beschouwd als werknemersinkomen voor de berekening van de loonbelasting? De werknemer sluit zelfstandig een overeenkomst met de telecomoperator; de simkaart en telefoon zijn eigendom van de werknemer. Details worden niet door medewerkers verstrekt. We hebben een besluit opgesteld over de limiet voor posities, een aanvullende overeenkomst bij de arbeidsovereenkomst en een indicatie in het charter van de onderneming over de vergoeding van mobiele communicatie

Om werknemers van mobiele communicatie te voorzien, kunt u werknemers vanaf hun persoonlijke kosten compenseren voor de kosten van oproepen voor zakelijke doeleinden mobiele telefoon. De bedragen van deze compensatie zijn niet onderworpen aan de personenbelasting en verzekeringspremies. Bij de berekening van de inkomstenbelasting kan de vergoeding van de kosten voor zakelijk bellen vanaf een privételefoon worden meegenomen onder de overige uitgaven. Bovendien moeten deze uitgaven economisch verantwoord en gedocumenteerd zijn. De lijst met documenten die het productiekarakter van telefoongesprekken bevestigen, is niet bij wet vastgelegd. Controlebureaus adviseren om het productiekarakter van te bevestigen telefoongesprekken de volgende documenten:

orders van het hoofd van de organisatie om de lijst goed te keuren van werknemers die persoonlijke telefoons gebruiken om hun officiële taken uit te voeren;

schriftelijke afspraken over het gebruik van persoonlijke telefoons door medewerkers op het werk;

gedetailleerde verslagen van mobiele operators;

functiebeschrijvingen waarin staat bij het uitvoeren van welke taken een medewerker gebruik kan maken van mobiele communicatie;

aanvragen van werknemers voor vergoeding van kosten voor officiële oproepen vanaf persoonlijke telefoons;

kopieën van documenten waaruit blijkt dat het gebruikte telefoonnummer van de werknemer is.

Bij gebrek aan gedetailleerde gesprekken is dit mogelijk controversiële kwesties van de belastingdienst over de wettigheid en geldigheid van dergelijke uitgaven. Tegelijkertijd bestaat er een positieve rechtspraktijk ten gunste van de belastingbetalers. Als er geen beldetails zijn, bepaal dan in de interne documenten van de organisatie de verplichting voor werknemers om rapporten op te stellen over zakelijke oproepen die gedurende de maand zijn gedaan vanaf een persoonlijke mobiele telefoon.

De grondgedachte voor dit standpunt wordt hieronder gegeven in de materialen van het Glavbukh-systeem

Om een ​​werknemer van mobiele communicatie te voorzien, kan een organisatie niet alleen verbinding maken met een mobiele operator zelf, maar werknemers ook compenseren voor de kosten van gesprekken vanaf hun persoonlijke mobiele telefoon.

Soorten betalingen

Wanneer een werknemer zijn eigen mobiele telefoon voor zijn werk gebruikt, heeft hij recht op twee soorten betalingen:

vergoeding van de kosten van zakelijk bellen.*

bijdragen voor verplichte pensioenverzekeringen (sociale, medische verzekeringen) (subclausule "en" clausule 2, deel 1, artikel 9 van de wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ, brief van het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland, gedateerd augustus 6, 2010 nr. 2538-19);

bijdragen voor de verzekering tegen ongevallen en beroepsziekten (paragraaf 10, lid 2, paragraaf 1, artikel 20.2 van de wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ).*

BASIS: inkomstenbelasting

Bij de berekening van de inkomstenbelasting moet u de vergoeding voor uitgaven voor zakelijk bellen vanaf een privételefoon meenemen als onderdeel van de overige uitgaven (). Uitgaven moeten economisch gerechtvaardigd en gedocumenteerd zijn (clausule 1, artikel 252 van de belastingwet van de Russische Federatie).*

Als een organisatie de opbouwmethode gebruikt, kan de belastinggrondslag worden verlaagd naarmate aanvragen en documenten worden ontvangen van werknemers die de kosten van officiële onderhandelingen bevestigen (subclausule 3, clausule 7, artikel 272 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Als de organisatie de contante methode gebruikt, schrijf dan de kosten pas af na de daadwerkelijke betaling van de compensatie (clausule 3 van artikel 273 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

BASIS: bewijsstukken

Situatie: welke documenten bevestigen het productiekarakter van de gesprekken van een medewerker op een mobiele telefoon. De organisatie vergoedt medewerkers voor de kosten van bellen vanaf hun persoonlijke mobiele telefoon

De lijst met documenten die het productiekarakter van telefoongesprekken bevestigen, is niet bij wet vastgelegd. Desondanks zijn de rechtbanken geneigd te geloven dat de organisatie verplicht is het verband te bewijzen tussen de kosten van het betalen voor communicatiediensten en haar productieactiviteiten (zie bijvoorbeeld de resoluties van de Federal Antimonopoly Service van het Moskouse District van 19 januari 2014). 2009 nr. KA-A40/12732-08, district West-Siberië, gedateerd 4 mei 2005 nr. F04-2733/2005 (10928-A27-40) en district Oost-Siberië, gedateerd 27 mei 2005 nr. A58-1983/03- F02-2300/05-S1).

De hoofdaccountant adviseert: er zijn argumenten die organisaties in staat stellen bij de belastingheffing rekening te houden met de kosten van het betalen voor mobiele communicatiediensten zonder gedetailleerde facturen. Ze zijn als volgt.

De belastingwet van de Russische Federatie bevat geen lijst met verplichte documenten die kunnen worden gebruikt om gemaakte kosten te bevestigen. Bovendien kan het feit van de kosten door elk document worden bevestigd, en dit zelfs indirect aangeven (clausule 1 van artikel 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Noch de belastingwetgeving, noch de communicatiewetgeving, noch de boekhoudwetgeving bevatten vereisten voor het verplicht decoderen van gevoerde gesprekken, het ontvangen van gedetailleerde facturen en het opstellen van een rapport over elk gesprek. Bovendien vormt de inhoud van de onderhandelingen een wettelijk beschermd communicatiegeheim (). Dit betekent dat de organisatie niet verplicht is het productiekarakter van deze uitgaven te bevestigen door middel van detaillering van de boekhouding.

LV Tsjchoetiasjvili, auditor, lid van de IPB van de regio Moskou, Ph.D. econo. wetenschappen

Een mobiele telefoon op het werk, wanneer een werkgever een werknemer een apparaat ter beschikking stelt en (of) betaalt voor mobiele communicatie, komt veel voor. Hoe kan ik op de juiste manier rekening houden met de kosten van de aanschaf van mobiele telefoons en het betalen voor communicatiediensten?

Een werkgever kan twee routes volgen bij het aanbieden van mobiele communicatie aan werknemers:

1) sluit ze aan op het bedrijfstarief en betaal daarmee volledig voor mobiele communicatie;

2) kosten betalen of vergoeden volgens het door de werknemer gehanteerde tarief.

In beide gevallen is het mogelijk verschillende opties: de werkgever kan telefoontoestellen aanschaffen en deze verstrekken aan werknemers met of zonder simkaart, kan alleen simkaarten uitgeven, kan het door de werknemer gebruikte nummer overzetten naar een zakelijk tarief, kan mobiele communicatiekosten betalen (compenseren) volgens het tarief , waarvan de werknemer geheel of gedeeltelijk gebruik maakt.

Inkomstenbelasting

Door algemene regel uitgaven voor mobiele communicatie kunnen in aanmerking worden genomen bij het belasten van winst op basis van artikel 264, paragraaf 25, paragraaf 1, van de Belastingwet van de Russische Federatie. Zoals we zien, kan het bereik van de kosten voor het leveren van communicatiediensten aan werknemers echter behoorlijk breed zijn en kunnen ze niet allemaal op basis van deze standaard worden afgeschreven.

Zoals vermeld in paragraaf 1 van artikel 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie, moeten alle uitgaven die in de belastingadministratie worden opgenomen, gerechtvaardigd en gedocumenteerd zijn. Onder gerechtvaardigde uitgaven worden economisch verantwoorde uitgaven verstaan, waarvan de beoordeling in geldvorm wordt uitgedrukt. Onder gedocumenteerde uitgaven worden verstaan ​​uitgaven die worden gestaafd door documenten, inclusief die welke zijn opgesteld in overeenstemming met de wet. Russische Federatie. Eventuele kosten worden als last verantwoord, mits deze zijn gemaakt voor het verrichten van activiteiten die gericht zijn op het genereren van inkomsten.

Het Constitutionele Hof van de Russische Federatie heeft herhaaldelijk aangegeven dat de belastingbetaler zelf de geldigheid en opportuniteit van uitgaven bepaalt (definities gedateerd 4 juni 2007 nr. 366-O-P en gedateerd 16 december 2008 nr. 1072-O-O). Ook het Ministerie van Financiën van Rusland is het hiermee eens (brieven d.d. 21-05-2010 nr. 03-03-06/1/341 en d.d. 21-01-2010 nr. 03-03-06/1/14).

In Resolutie nr. 8905/10 van 3 september 2011 heeft het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie aangegeven dat de Belastingwet van de Russische Federatie geen bepalingen bevat die de belastingdienst in staat stellen de uitgaven van de belastingbetaler te beoordelen vanuit het standpunt van hun economische haalbaarheid. Onderwerpen ondernemende activiteit onafhankelijkheid hebben bij het nemen van beslissingen managementbeslissingen. De rechtvaardiging van de uitgaven mag niet worden beoordeeld vanuit het oogpunt van hun opportuniteit.

Mobiele telefoon

Wanneer u rekening gaat houden met de kosten voor mobiele communicatie, moet u eerst de kosten voor de aanschaf van een mobiele telefoon registreren. De procedure voor het verantwoorden van de kosten voor winstbelastingdoeleinden is afhankelijk van de prijs van de telefoon (we hebben het over de prijs van de telefoon zelf, exclusief de kosten van de simkaart).

Telefoons die meer dan 40.000 roebel kosten. hebben betrekking op afschrijfbare eigendommen, waarvan de aanschafkosten de belastbare winst verlagen via het afschrijvingsmechanisme (artikel 256, artikel 256, Belastingwetboek).

Als de kosten van het apparaat minder dan 40.000 roebel bedragen, heeft de organisatie de mogelijkheid om de kosten van de aankoop in één keer af te schrijven. Dergelijke bedragen zijn opgenomen in materiële kosten volledig op de datum waarop de telefoon in gebruik wordt genomen (lid 3, lid 1, artikel 254 van het Belastingwetboek).

De overdracht van mobiele telefoons aan medewerkers dient te gebeuren op een aparte verklaring, ondertekend door medewerkers die, vanaf het moment dat zij de telefoons in ontvangst nemen, verantwoordelijk zijn voor hun veiligheid en deze bij ontslag uit de organisatie moeten inleveren. Mag een medewerker de telefoon meenemen, cadeau krijgen of terugkopen? restwaarde bij de organisatie? Deze kwesties worden altijd individueel opgelost in overleg tussen de partijen.

Wanneer een werknemer zijn persoonlijke mobiele telefoon gebruikt voor werkgesprekken, kan de organisatie hem compenseren voor gebruik, slijtage (afschrijving) en kosten die verband houden met het gebruik van dergelijke eigendommen, waarvan het bedrag in overleg tussen de partijen wordt bepaald. arbeidsovereenkomst(Artikel 188 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Het gebruik van de persoonlijke eigendommen van een werknemer voor zakelijke doeleinden moet worden bepaald door zijn functieverantwoordelijkheden en de aard van zijn werk. Dit wordt aangegeven door het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland in brieven van 08/06/2010 nr. 2538-19 (clausule 3), gedateerd 03/12/2010 nr. 550-19, gedateerd 05/26/2010 nr. 1343-19.

Zoals opgemerkt in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 maart 2006 nr. 03-05-01-04/43, moet het bedrag van de onkostenvergoeding overeenkomen met de economisch verantwoorde kosten die verband houden met het daadwerkelijke gebruik van de arbeidsmiddelen van de werknemer. persoonlijke eigendommen voor doeleinden van arbeidsactiviteit. De organisatie moet over documenten (of gecertificeerde documenten) beschikken op de voorgeschreven manier kopieën) waarin zowel de eigendom van het gebruikte onroerend goed als de gemaakte kosten bij het gebruik van dit onroerend goed voor werkdoeleinden worden bevestigd.

Bevestiging dat zowel de kosten van productiekarakter zijn als dat de eigendom van het gebruikte onroerend goed aan de werknemer toebehoort, moeten de overeenkomstige administratieve documenten zijn. Het bedrag van de vergoeding kan:

Vastgesteld in schriftelijke overeenstemming tussen de werknemer en de werkgever in de vorm van een afzonderlijk document (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 2 maart 2006 nr. 03-05-01-04/43 en gedateerd 2 november 2004 nr. 03-05-01-04/72);

Wees vast taakomschrijving deze werknemer, wat de noodzaak aangeeft om de werknemer in de overeenkomstige functie te voorzien van mobiele communicatie (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 23 mei 2005 nr. 03-03-01-04/1/275) of in dienstverband contract zelf (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 31 december 2004 nr. 03-03-01-04/1/194).

Om deze kosten economisch verantwoord te maken, is het noodzakelijk te bewijzen dat de werknemer een persoonlijke mobiele telefoon voor werkdoeleinden heeft gebruikt. Het productiekarakter van dergelijke uitgaven kan worden bevestigd door documenten zoals een werknemersmemo waarin de redenen worden beschreven voor oproepen vanaf een persoonlijke mobiele telefoon, gedetailleerde accountgegevens, een opdracht of opdracht van de manager om de telefoonkosten te betalen.

Simkaarten

Een simkaart is in wezen een hulpmiddel dat wordt gebruikt om verbinding te maken met mobiele communicatiediensten. Dit betekent dat uitgaven voor de aanschaf van simkaarten kunnen worden afgeschreven op basis van artikel 264, paragraaf 25, paragraaf 1, van de Belastingwet van de Russische Federatie als uitgaven voor betaling voor communicatiediensten.

In de regel schaft een organisatie simkaarten aan wanneer zij een overeenkomst sluit met een mobiele operator om aan te sluiten op een zakelijk of zakelijk tarief. Niet alle kaarten kunnen echter worden geactiveerd en de op de rekeningen bijgeschreven bedragen kunnen worden gebruikt. De simkaart kan aan de medewerker worden gegeven of verloren gaan. Daarom worden de kosten voor de aanschaf van simkaarten in de belastingadministratie in aanmerking genomen als materiële uitgaven van de organisatie.

Als, volgens de regels van de mobiele operator, de kosten van de simkaart geheel of gedeeltelijk worden bijgeschreven op de rekening van de abonnee en in de toekomst zullen worden besteed aan de betaling van communicatiediensten, worden deze kosten (een deel ervan) van de simkaart moet worden weerspiegeld in de fiscale boekhouding zoals deze wordt besteed op basis van de facturen van de telecomoperator (lid 3, zevende lid, artikel 272, leden 1 en 2, artikel 318 van het Belastingwetboek). Als het voor de simkaart betaalde bedrag niet op de abonneerekening wordt bijgeschreven, kan de organisatie bij aankoop rekening houden met dergelijke kosten.

De overdracht van SIM-kaarten, evenals mobiele telefoons, aan medewerkers dient te gebeuren op een aparte door de medewerkers ondertekende verklaring.

Betaling voor mobiele communicatie

Het zou rationeel zijn als een organisatie limieten zou stellen aan de betaling voor oproepen naar werknemers die verband houden met bedrijfscommunicatie en deze zou vastleggen in een arbeidsovereenkomst of in een afzonderlijke lokale regeling. Tegelijkertijd dient u een overeenkomst te ondertekenen met de telecomoperator. In dit geval kan de organisatie het factuurbedrag binnen de vastgestelde limiet in de algemene bedrijfskosten verrekenen.

Het ministerie van Financiën in een brief van 27 juli. In 2006 nr. 03-03-04/3/15 werd de volgende methodologie aanbevolen: “Bij de belastingadministratie wordt een werknemer die de vastgestelde limiet overschrijdt pas in aanmerking genomen als onderdeel van andere uitgaven nadat de werknemer het bedrijf de gespecificeerde kosten heeft vergoed. In dit geval wordt de door de werknemer betaalde vergoeding fiscaal in aanmerking genomen bij de inkomsten uit verkoop.” De kosten van producten, werken en diensten van de organisatie omvatten dus niet de kosten van persoonlijke gesprekken van werknemers via mobiele communicatie.

Medewerkers moeten vertrouwd worden gemaakt met het bevel, tegen ondertekening, volgens welke gesprekken over persoonlijke onderwerpen niet via de kantoortelefoon mogen worden gevoerd. Als telefoons die zijn aangesloten op onbeperkte tarieven door werknemers worden gebruikt voor zowel werkgerelateerde als persoonlijke gesprekken, moet de organisatie een limiet goedkeuren op het bedrag aan onkosten dat aan de werknemer wordt vergoed. Dit bedrag kan variëren afhankelijk van de functie die de werknemer bekleedt. Deze aanpak komt volledig overeen met het standpunt van het Ministerie van Financiën, uiteengezet in brief nr. 03-03-04/2/217 van 13 oktober 2006.

De meeste organisaties die hun werknemers betalen voor mobiele communicatie kiezen het liefst voor een zakelijk tariefplan. Hiermee kunt u aanzienlijk besparen op de kosten van het betalen voor mobiele diensten. Dit is zowel economisch voordelig - het bedrijf ontvangt grote kortingen van de dienstdoende telefoonmaatschappij, als praktisch - de uitgaven worden in documenten weergegeven als één bedrag, wat handig is voor facturering. Dergelijke tarieven bieden preferentiële oproepen tussen werknemers van dezelfde organisatie en nog veel meer.

De procedure voor het afrekenen van de kosten voor mobiele communicatie is afhankelijk van het tariefplan dat de organisatie heeft gekozen: onbeperkt of met facturatie per minuut (per seconde).

Kosten van de belastingbetaler voor post-, telegraaf- en andere soortgelijke diensten, kosten voor betaling voor communicatiediensten, computercentra en banken, inclusief kosten voor fax- en satellietcommunicatiediensten, e-mail, evenals informatiesystemen (SWIFT, internet en andere soortgelijke systemen), worden beschouwd als andere kosten die verband houden met productie en verkoop. Dit staat vermeld in paragraaf 25 van paragraaf 1 van artikel 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Het Russische ministerie van Financiën en de rechtbanken staan ​​toe dat mobiele-communicatiekosten tegen onbeperkte tarieven in aanmerking worden genomen voor berekeningsdoeleinden belastinggrondslag over de inkomstenbelasting (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 23 juni 2011 nr. 03-03-06/1/378 en van 13 oktober 2006 nr. 03-03-04/2/217, FAS-resolutie District Noord-Kaukasus gedateerd 27 oktober 2009 in zaak nr. A32-246/2008-12/27). Het belangrijkste is dat dergelijke uitgaven economisch gerechtvaardigd en gedocumenteerd zijn (clausule 1 van artikel 252 van de Belastingwet).

Tariefplannen zijn meestal duur en niet elke organisatie kan ze betalen. Vast maandelijkse vergoeding In de regel kunnen werknemers van een organisatie alleen vrijelijk communiceren binnen de regio waar ze zich bevinden. Interlokale en internationale gesprekken worden apart in rekening gebracht.

De meeste organisaties kiezen voor tariefplannen met facturering per minuut en stellen een limiet op de vergoeding voor mobiele gesprekken (interne limiet). De medewerker wordt door ondertekening geïnformeerd over deze limiet en de procedure voor het vergoeden van kosten voor mobiele communicatie binnen de organisatie.

In de regel wordt voor deze doeleinden een speciale bestelling uitgegeven. Het maximale bedrag dat door de organisatie wordt betaald, kan worden gespecificeerd in de arbeidsovereenkomst met haar (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou gedateerd 5 oktober 2010 nr. 16-15/104055@).

Opgemerkt moet worden dat het Russische Ministerie van Financiën van mening is dat zelfs de oproepen die binnen de zakelijke limiet worden gedaan, niet voor werkdoeleinden mogen worden gedaan. Dit betekent dat ter bevestiging van de kosten voor mobiele communicatie de volgende documenten nodig zijn (brief d.d. 19 januari 2009 nr. 03-03-07/2):

Een lijst met werknemersfuncties die zijn goedgekeurd door het hoofd van de organisatie en die voor werkdoeleinden zijn voorzien van mobiele communicatie;

Overeenkomst met de exploitant voor het leveren van communicatiediensten;

Gedetailleerde facturen van de telecomoperator (over welke nummers, wanneer en voor welk bedrag er met abonnees is onderhandeld).

De brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 27 juli 2006 nr. 03-03-04/3/15, op basis waarvan de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou van 20 september 2006 nr. 20 -12/83834.1 werd uitgegeven, legt uit dat het formulier van een gedetailleerde rekening details moet bevatten over het totale bedrag van de betaling voor diensten die door de mobiele operator worden geleverd in de context van individuele subrekeningen die zijn geopend voor elke geregistreerde belastingbetaler abonneenummer, inclusief: telefoonnummers van alle abonnees, data en tijden van gesprekken, servicetarieven.

Het is echter niet voldoende om een ​​afschrift te hebben waarop de nummers staan ​​waarmee de onderhandelingen zijn gevoerd; u moet ook bewijzen dat deze nummers van de tegenpartijen zijn. De bij de decodering aangegeven telefoonnummers moeten voorkomen in officiële correspondentie, contracten, certificaten van voltooiing van de werkzaamheden, leveringsbonnen, facturen, enz.

Dit is een moeilijke taak. Vaak gebruiken vertegenwoordigers van tegenpartijen mobiele nummers die niet in contracten zijn opgenomen, of zelfs persoonlijke telefoons. Het is niet verrassend dat afdrukken van specifieke zakelijke telefoonnummers onvoldoende documentatie blijken te zijn voor analyse.

De belastingwetgeving bevat geen vereisten voor verplichte bevestiging van mobiele uitgaven met een document zoals een factuur van een telecomoperator. De meeste schepen binnen de laatste tijd tot de conclusie komen dat het ontbreken van dit document geen basis is om bedragen die worden overgemaakt ter betaling van mobiele communicatie uit te sluiten van uitgaven die de belastbare winst verlagen (resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Moskouse District van 22 juni 2010 in zaak nr. KA -A40/6056-10, gedateerd 29 januari 2010 nr. KA-A40/14759-09-2, FAS Central District, gedateerd 03/06/2009 nr. A35-4080/07-S8, FAS Moskou District, gedateerd 12/24 /2009 Nr. KA-A40/12845-09-P, FAS Ural District gedateerd 08.12.2008 Nr. Ф09-9153/08-С3, Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District gedateerd 27.06.2007 Nr. A42-5778/ 2006).

De organisatie moet een beschikking verstrekken met een lijst van medewerkers of functies van medewerkers die in verband met hun professionele activiteit Voor uw werk moet u een mobiele verbinding gebruiken. Het bevel moet de nummers van mobiele telefoons en simkaarten vermelden die aan specifieke werknemers zijn toegewezen, het doel van het gebruik van mobiele telefoons (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 19 januari 2009 nr. 03-03-07/2 en gedateerd 5 juni , 2008 nr. 03-03-06/1 /350).

Deze voorwaarde moet ook tot uiting komen in de relevante functiebeschrijvingen en arbeidsovereenkomsten. Daarnaast kan in de functieomschrijving van de medewerker worden vermeld dat hij moet presteren arbeidsverantwoordelijkheden(vanwege het reizende karakter van zijn werk vanwege officiële behoeften), heeft hij mobiele communicatie nodig.

Het officiële standpunt van het Ministerie van Financiën van Rusland is dat de kosten voor mobiele communicatiediensten onder onbeperkte tarieven van werknemers in aanmerking worden genomen bij het belasten van de winst binnen de limiet die voor de werknemer is vastgesteld, op basis van zijn verantwoordelijkheden op het werk, een interne lokale wet van de organisatie (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 13 oktober 2006 nr. 03-03-04/2/217). Tegelijkertijd oordeelde de rechtbank in de resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de Noord-Kaukasus van 27 oktober 2009 nr. A32-246/2008-12/27 dat de kosten van het bedrijf voor het verstrekken van onbeperkte mobiele communicatie aan zijn werknemer gerechtvaardigd omdat hij deze nodig heeft voor de uitoefening van zijn officiële taken.

Een organisatie kan de kosten van bellen boven de limiet niet in aanmerking nemen als kosten voor winstbelastingdoeleinden (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 13 oktober 2010 nr. 03-03-06/2/178). Een uitzondering kan de uitgifte door het hoofd van de organisatie van een speciale bestelling zijn, waarbij de norm voor mobiele-communicatiekosten in een bepaalde maand voor een specifieke medewerker wordt verhoogd vanwege zakelijke behoeften.

IN anders het meerdere wordt ingehouden op het salaris van de werknemer of ten laste van de werknemer gebracht netto winst. Bovendien wordt, als de werknemer de te hoge uitgaven compenseert, het bedrag dat de werknemer de vastgestelde grens overschrijdt, pas in aanmerking genomen als onderdeel van de overige uitgaven voor fiscale doeleinden nadat de werknemer deze kosten aan de organisatie heeft vergoed. In dit geval wordt het door de werknemer betaalde bedrag aan compensatie in aanmerking genomen voor belastingdoeleinden in de inkomsten uit verkopen (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 19 januari 2009 nr. 03-03-07/2).

Op basis van artikel 272 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden uitgaven opgenomen in de rapportageperiode (belastingperiode) waarin ze ontstaan, op basis van de transactievoorwaarden (voor transacties met specifieke deadlines) en het principe van uniforme en proportionele vorming van inkomsten en uitgaven (voor transacties die meer dan één verslagperiode duren).

Wanneer een organisatie een werknemer compenseert voor kosten voor mobiele communicatie die verband houden met een persoonlijke mobiele telefoon, worden deze in aanmerking genomen als uitgaven die het belastbaar inkomen verlagen.

BTW, personenbelasting en verzekeringspremies

Het aanbieden van mobiele communicatiediensten op het grondgebied van de Russische Federatie wordt erkend als onderworpen aan BTW (artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De mobiele operator (indien hij btw-betaler is) is verplicht een factuur uit te reiken aan de organisatie voor mobiele communicatiediensten, inclusief btw, en tevens een factuur uit te reiken en uit te reiken op de wijze voorgeschreven door de artikelen 168 en 169 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Het BTW-bedrag dat door een organisatie wordt betaald als onderdeel van de vergoeding voor mobiele telefoons, simkaarten en mobiele communicatiediensten kan op basis van de artikelen 171 en 172 van de Belastingwet van de Russische Federatie van de begroting worden afgetrokken.

Op een contante vergoeding voor het gebruik van een mobiele telefoon die eigendom is van een werknemer, zijn binnen de door de organisatie vastgestelde grenzen geen personenbelasting en verzekeringspremies verschuldigd.

Het gebruik van een telefoon met een onbeperkt zakelijk tarief voor zakelijke doeleinden is een afschrijvingsgrond volledige bedrag maandelijkse betaling voor mobiele communicatiediensten als kosten en vrijstelling van personenbelasting en verzekeringspremies, aangezien gedocumenteerde uitgaven niet onderworpen zijn aan personenbelasting (clausule 3 van artikel 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Gebaseerd op subparagraaf “en” van paragraaf 2 van deel 1 van artikel 9 van federale wet nr. 212-FZ “Betreffende verzekeringsbijdragen aan het pensioenfonds van de Russische Federatie, het Sociale Verzekeringsfonds van de Russische Federatie, de Federale Verplichte Ziektekostenverzekering Fonds en de territoriale verplichte ziektekostenverzekeringsfondsen”, het bedrag van de vergoeding die de werknemer van een organisatie betaalt voor het gebruik van persoonlijke eigendommen (mobiele telefoon), is niet onderworpen aan verzekeringspremies als het gebruik van dit onroerend goed verband houdt met de uitvoering van taken (reizende aard van taken, officiële doeleinden), voor het bedrag dat wordt bepaald door de overeenkomst tussen de organisatie en een dergelijke werknemer (brief van het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling Rusland gedateerd 06.08.2010 nr. 2538-19 (clausule 3)).

Wat betreft de belastingheffing op compensatiebedragen voor mobiele communicatie met personenbelasting en verzekeringspremies: als de werknemer uitsluitend voor officiële doeleinden gesprekken voert, hoeven deze betalingen niet onderworpen te zijn aan personenbelasting en verzekeringspremies (artikel 9, lid 2 van artikel 9 van de wet van 24 juli 2009 nr. 212 - Federale wet, clausule 3, artikel 217 van de belastingwet van de Russische Federatie). Indien de gesprekken in het eigen belang van de werknemer zijn gevoerd en hij de werkgever de daarmee gepaard gaande kosten niet vergoedt, zullen de aangegeven bedragen moeten worden overgeheveld naar het budget voor de personenbelasting en verzekeringspremies.

Boekhouding

Als je al het nodige hebt primaire documenten, waarbij de uitgaven voor mobiele-communicatiediensten worden bevestigd, kan de organisatie dergelijke uitgaven opnemen als uitgaven voor gewone activiteiten op basis van paragraaf 5 van PBU 10/99 “Kosten van de organisatie.” De specifieke methode om deze te verantwoorden hangt af van de specifieke kenmerken van de activiteiten van de onderneming (types van bedrijfsactiviteiten die worden uitgevoerd, aangenomen grondslagen voor financiële verslaggeving, managementvereisten voor analytische gegevens, enz.).

In overeenstemming met paragraaf 18 van PBU 10/99 worden kosten opgenomen in de verslagperiode waarin ze zich hebben voorgedaan, ongeacht het tijdstip van daadwerkelijke betaling. contant geld en andere vormen van implementatie.

Uitgaven worden in de boekhouding opgenomen als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

1) de kosten worden gemaakt in overeenstemming met een specifieke overeenkomst, de vereisten van wet- en regelgevende handelingen en zakelijke gebruiken;

2) het bedrag van de uitgaven kan worden bepaald;

3) er is vertrouwen dat als gevolg van een specifieke transactie de economische voordelen van de organisatie zullen afnemen. Er bestaat zekerheid dat een bepaalde transactie zal resulteren in een vermindering van de economische voordelen van de entiteit wanneer de entiteit een actief heeft overgedragen, of er bestaat geen onzekerheid over de overdracht van het actief.

Als aan ten minste één van de bovenstaande voorwaarden niet is voldaan met betrekking tot door de organisatie gemaakte kosten, worden de vorderingen opgenomen in de boekhouding van de organisatie (clausule 16 van PBU 10/99).

Laten we voorbeelden geven van hoe deze in de rekeningen tot uiting komen boekhouding uitgaven voor mobiele telefoons en mobiele communicatie.

Ongeacht het belastingregime wordt compensatie voor mobiele communicatie in de belastingadministratie weerspiegeld als betaling voor communicatiediensten. Komt overeen met het volgende boekhoudkundige invoer: Boektransactie Debet 20 (26, 44) - Credit 73 Er wordt rekening gehouden met kosten voor mobiele communicatie Debet 73 - Credit 50 (51) Uitgaven voor mobiele communicatie worden vergoed aan de medewerker. Deze kosten worden verrekend in de kostprijs. Als de organisatie geen BTW betaalt. Anders kan compensatie voor mobiele communicatie niet in aanmerking worden genomen vanwege het ontbreken van een factuur van de mobiele operator aan een specifieke organisatie. Veelgestelde vragen Vraag nr. 1. Bij het inhuren van een vertegenwoordiger werd tussen de werknemer en de werkgever een civiele arbeidsovereenkomst gesloten. Vanwege de aard van het werk en het gebrek aan bedrijfscommunicatie worden alle werkproblemen opgelost via de persoonlijke mobiele telefoon.

Vergoeding voor mobiele communicatie voor werknemers

Noch de belastingwetgeving, noch de communicatiewetgeving, noch de boekhoudwetgeving bevatten vereisten voor het verplicht decoderen van gevoerde gesprekken, het ontvangen van gedetailleerde facturen en het opstellen van een rapport over elk gesprek. Bovendien vormt de inhoud van de onderhandelingen een wettelijk beschermd communicatiegeheim (art.

Aandacht

Wet van 7 juli 2003 nr. 126-FZ). Dit betekent dat de organisatie niet verplicht is het productiekarakter van deze uitgaven te bevestigen door middel van detaillering van de boekhouding. De organisatie heeft dus het recht om de kosten van het betalen voor mobiele-communicatiediensten te rechtvaardigen, met name op basis van de gesloten overeenkomst met de mobiele-communicatieoperator, betalingsdocumenten, organisatorische en administratieve documenten van het hoofd van de organisatie, enz.

Mobiele communicatie voor medewerkers: niets persoonlijks

Info

Verzekeringspremies De organisatie staat toe geen verzekeringspremies in rekening te brengen ter vergoeding van het gebruik van een eigen mobiele telefoon voor productiedoeleinden federale wet Nr. 212-FZ “Over verzekeringsbijdragen aan het pensioenfonds van de Russische Federatie, het Sociale Verzekeringsfonds van de Russische Federatie, het Federale Verplichte Ziektekostenverzekeringsfonds en territoriale verplichte ziektekostenverzekeringsfondsen” (hierna wet nr. 212- genoemd FZ). Volgens sub. “en” clausule 2, deel 1, art. 9 van wet nr. 212-FZ zijn niet onderworpen aan verzekeringspremies van alle soorten bij wet vastgelegd Russische Federatie van compensatiebetalingen (binnen de grenzen vastgesteld in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie) die verband houden met de uitvoering door een individu van arbeidstaken.

Vergoeding van personeelskosten voor mobiele communicatie

Belangrijk

Rationale Op aanbeveling van Nina Kovyazina, adjunct-directeur van de afdeling Medisch Onderwijs en personeelsbeleid in de gezondheidszorg van het Ministerie van Volksgezondheid van Rusland Hoe kunt u compensatie betalen en weerspiegelen in de boekhouding en belastingen voor het gebruik van de persoonlijke eigendommen van een werknemer (telefoon, fax, computer, enz., behalve een auto) De persoonlijke eigendommen van de werknemer gebruiken (telefoon, computer , fax etc.) kan niet alleen op basis van een huurovereenkomst, maar ook tegen betaling van een speciale vergoeding. Deze mogelijkheid wordt geboden in artikel 188 Arbeidswet RF.

Vergoeding voor persoonlijk telefoongebruik

Als er geen uitsplitsing is van de factuur voor betaling voor communicatiediensten, is het onmogelijk om het bedrag van de kosten in verband met productieactiviteiten te bepalen. Aan het vereiste van bewijsstukken van de kosten is in dit geval dus niet voldaan. Een soortgelijk standpunt wordt uitgedrukt in brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 5 juni 2008 nr. 03-03-06/1/350, gedateerd 27 juli 2006 nr. 03-03-04/3/15 en de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou, gedateerd 9 februari 2005, nr. 20-12/8153. Als er een schadevergoeding wordt betaald, moet daarop personenbelasting worden ingehouden (art

3 eetl. 217 en paragraaf 1 van art. 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Ook moeten bijdragen aan de verplichte pensioen- (sociale en medische) verzekeringen en bijdragen aan de verzekering tegen ongevallen en beroepsziekten bij het schadevergoedingsbedrag worden opgeteld. Dit komt doordat deze vergoeding wordt aangemerkt als vergoeding voor de werknemer voor telefoondiensten.

Het gebruik van de persoonlijke telefoon van een werknemer voor zakelijke doeleinden

In veel organisaties gebruiken werknemers persoonlijke eigendommen (zoals een mobiele telefoon) voor zakelijke doeleinden, en betaalt de werkgever een vergoeding voor het gebruik, de slijtage van die eigendommen en de kosten die worden gemaakt voor mobiele diensten. Hoe we dit feit in de belastingboekhouding kunnen weerspiegelen, zullen we in dit artikel van het tijdschrift "Belastingconsulent" van 06/06/2011 (St.

Tyumen) Auteur: Elena Orlova, belastingadviseur van AuditSibMash CJSC, Lex Group, lid van de Kamer van Belastingconsulenten van de Russische Federatie Vereiste documenten De betaling van een vergoeding voor het gebruik en de slijtage, met toestemming of medeweten van de werkgever en in zijn belang, van de persoonlijke eigendommen van de werknemer, evenals de terugbetaling van kosten in verband met het gebruik van persoonlijke eigendommen, zijn voorzien in artikel 188. van de Arbeidswet van de Russische Federatie.
Naast compensatie voor het gebruik van persoonlijke eigendommen, verplicht artikel 188 van de Arbeidswet van de Russische Federatie de organisatie om de werknemer de kosten te vergoeden die verband houden met de werking ervan (bijvoorbeeld de aankoop van verbruiksartikelen). De procedure en de hoogte van de vergoeding voor deze kosten kunnen ook in de arbeidsovereenkomst (aanvullende overeenkomst daarbij) worden vastgelegd.

Situatie: is het mogelijk om in de arbeidsovereenkomst niet te voorzien in de betaling van een vergoeding voor het gebruik van de persoonlijke eigendommen van een werknemer, met vermelding van de procedure en het bedrag van de betaling in de opdracht van de manager. Ja, het is mogelijk. Wanneer een werknemer persoonlijke eigendommen gebruikt (telefoon, fax, computer, enz.)

d., met uitzondering van een auto) voor officiële doeleinden, ontvangt hij een schadevergoeding, evenals een vergoeding voor de kosten die verband houden met het gebruik van dit onroerend goed. Het bedrag van de onkostenvergoeding wordt bepaald in schriftelijke overeenstemming tussen de partijen bij de arbeidsovereenkomst.

Hoe de vergoeding wordt verwerkt voor een mobiele communicatiemedewerker

• functieomschrijving van de werknemer;
• een arbeidsovereenkomst of andere schriftelijke overeenkomst tussen werkgever en werknemer, waarin het bedrag en de procedure voor de betaling van de vergoeding worden vastgelegd;
• een kopie van de overeenkomst van de werknemer met de mobiele operator;
• een kopie van de factuur voor communicatiediensten, evenals details van de factuur, ter bevestiging van het “werkende” karakter van de oproepen.

De vergoeding voor kosten voor mobiele communicatie wordt doorgaans vastgesteld:

• in een vast bedrag - in termen van compensatie voor het gebruik van een persoonlijke mobiele telefoon;
• in het bedrag van de werkelijke kosten of binnen de vastgestelde limiet - in termen van vergoeding van kosten voor mobiele communicatiediensten.

Gedocumenteerd bedrag aan compensatie voor personeelskosten voor mobiele communicatie:

• niet onderworpen aan personenbelasting en verzekeringspremies (clausule 3 van artikel 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie, paragrafen "en" clausule 2 van deel 1 van art.

Compensatie aan werknemers voor het gebruik van persoonlijke eigendommen

De procedure voor het boeken van uitgaven in boekhoud- en belastingdocumentatie is rechtstreeks afhankelijk van de geleidelijke waardedaling van mobiele telefoons als gevolg van slijtage. Mobiele telefoons moeten bijvoorbeeld als vaste activa worden opgenomen als hun waarde meer dan 40.000 roebel bedraagt.
In een dergelijke situatie worden er afschrijvingskosten in rekening gebracht om de kosten voor het in werkende staat houden ervan te dekken. Ze moeten goed worden gedocumenteerd in de bedrijfsdocumentatie.
IN boekhoudkundige documentatie uitgaven in verband met de aankoop van mobiele telefoons en simkaarten worden uitgevoerd volgens artikel PBU 6/01. Ze worden op de balans opgenomen als gewone of andere kosten tegen de aankoopprijs minus BTW. Als de initiële kosten van mobiele telefoons minder dan 40.000 roebel bedragen, worden deze, in overeenstemming met artikel 254 van de Belastingwet, opgenomen in de materiële kosten.

Vergoeding voor mobiel telefoongebruik

Uit de aanbeveling van Sergei Razgulin, feitelijk staatsadviseur van de Russische Federatie, 3e klas. Hoe te reflecteren in de boekhouding en belastingcompensatie voor de kosten van zakelijke gesprekken vanaf de persoonlijke mobiele telefoon van een werknemer niet alleen verbinding maken met een mobiele operator zelf, maar werknemers ook compenseren voor de gesprekskosten vanaf hun persoonlijke mobiele telefoon. Soorten betalingen Bij gebruik van de eigen mobiele telefoon voor het werk heeft een werknemer recht op twee soorten betalingen:

• vergoeding voor het gebruik van persoonlijke eigendommen (telefoon) of inkomsten uit het verhuren ervan aan een organisatie;
• terugbetaling van de kosten van zakelijke gesprekken.

BASIS: inkomstenbelasting Bereken bij de berekening van de inkomstenbelasting de vergoeding voor de kosten voor het betalen van zakelijke gesprekken vanaf een persoonlijke telefoon als onderdeel van de overige uitgaven (sub.

Vergoeding voor mobiel telefoongebruik

Daarom worden werkgevers geconfronteerd met de noodzaak om hun werknemers te voorzien van mobiele communicatie, en dit op een manier die rekening houdt met de belangen van de werknemers en die van henzelf, terwijl claims van de belastingdienst worden vermeden. Lees het artikel over hoe u dit kunt doen. Medewerkers voorzien van mobiele communicatie kan op twee manieren:

• Mobiele bedrijfscommunicatie: de werkgever sluit een overeenkomst met een mobiele operator en werknemers krijgen simkaarten van de werkgever voor gebruik.

• Vergoeding van personeelskosten voor mobiele communicatie: elke werknemer sluit voor eigen rekening een overeenkomst met een mobiele operator en gebruikt een persoonlijke simkaart voor zakelijke gesprekken.

De gekozen methode (of combinatie daarvan), evenals alle essentiële voorwaarden voor het gebruik van mobiele communicatie door werknemers voor zakelijke doeleinden, moeten worden vastgelegd in lokale regelgeving.

Over kostenberekening voor Elena Pshenichnaya, toonaangevend adviseur op het gebied van boekhouding en belastingen bij IC U-Soft LLC, adviseur van het staatsambtenarenapparaat van de Russische Federatie, 3e rang, over de belangrijkste kwesties.

Veel organisaties betalen voor mobiele communicatie voor hun werknemers. Tegelijkertijd hebben bedrijven veel vragen over de verantwoording van de kosten voor het berekenen van de inkomstenbelasting.

Volgens de normen van de belastingwetgeving omvatten andere uitgaven voor productie en verkoop uitgaven voor betaling voor communicatiediensten, computercentra en (clausule 25, paragraaf 1, artikel 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Conform deze norm kunnen dus naast andere kosten ook de uitgaven voor telefooncommunicatiediensten in aanmerking worden genomen, op voorwaarde dat zij voldoen aan de criteria van artikel 252, paragraaf 1, van het Belastingwetboek. Met andere woorden, dergelijke uitgaven moeten worden gedaan om activiteiten uit te voeren die gericht zijn op het genereren van inkomsten en moeten economisch verantwoord zijn, en uiteraard ondersteund door documenten.

In zijn brief van 23 juni 2011 nr. 03-03-06/1/378 heeft het Ministerie van Financiën aangegeven dat een organisatie, wil zij de kosten van het betalen voor mobiele communicatiediensten als kosten zonder risico kunnen opnemen, moet een goedgekeurde lijst hebben van werknemersfuncties waarbij het gebruik van mobiele telefoons verplicht is; contract- en telecomoperatorrekeningen.

In volgorde

De volgende vraag kan rijzen: in welke volgorde moet het bedrag van de kosten voor mobiele communicatie aan de kosten worden toegerekend? Laten we beginnen met de manieren waarop een organisatie deze uitgaven kan verantwoorden.

De wetgeving bevat geen eisen voor de verplichting om gesprekken uit te schrijven, gedetailleerde facturen te ontvangen en een verslag van het gesprek op te stellen. Het transcript onthult de inhoud van de gesprekken niet, wat betekent dat het de economische geldigheid ervan niet kan bevestigen of ontkennen.

Als werknemers veel tijd besteden aan praten op een mobiele telefoon, en dit is de specificiteit van hun werk, koop dan uiteraard voor hen onbeperkt tarief De vraag rijst echter: “Staat de wet toe dat in dit geval rekening wordt gehouden met de kosten?” Er is geen duidelijk antwoord. Het Ministerie van Financiën is van mening dat kosten voor mobiele communicatie in aanmerking kunnen worden genomen, op voorwaarde dat deze voldoen aan de vereisten van artikel 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie (Brief gedateerd 23 juni 2011 nr. 03-03-06/1/378) . Er bestaat weinig juridische praktijk op dit gebied. In een resolutie van 27 oktober 2009 in zaak nr. A32-246/2008-12/27 aanvaardde de FAS van het Noord-Kaukasus-district, als gerechtvaardigd, de kosten van onbeperkte mobiele communicatie, aangezien het bedrijf een overeenkomst voorlegde voor de levering van diensten, facturen en afdrukken naar de factuuroverzichtpagina's met vermelding van datum, tijd, gespreksduur, telefoonnummer en kosten.

Bijgevolg is de situatie bij het verantwoorden van kosten in dit geval vergelijkbaar met het verantwoorden van vrijwel alle uitgaven. Het belangrijkste is dat de organisatie bewijst dat de gemaakte kosten voldoen aan de vereisten van artikel 252 van het Belastingwetboek.

Persoonlijke onderhandelingen

Maar wat als een medewerker persoonlijke onderhandelingen voert ten koste van de organisatie? Nadat het bedrijf een overeenkomst met de operator heeft gesloten, moet het alle facturen voor communicatiediensten aan het bedrijf betalen. Als bekend wordt dat een medewerker persoonlijke gesprekken voert, maakt het niet meer uit hoe met de communicatiekosten rekening wordt gehouden. Het is belangrijk of de werknemer de kosten van persoonlijke onderhandelingen vergoedt of niet. Zo ja, dan heeft het bedrijf, nadat hij het geld heeft gestort, het recht om de kosten ervan op te nemen als andere uitgaven (clausule 25, clausule 1, artikel 264 van de belastingwet van de Russische Federatie). In dit geval is de organisatie verplicht om het door de werknemer terugbetaalde bedrag weer te geven als onderdeel van de niet-operationele inkomsten.

Als de specialist het geld niet terugbetaalt, heeft het bedrijf niet het recht om bij de berekening van de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting rekening te houden met de kosten van zijn oproepen, aangezien dergelijke uitgaven, hoewel gedocumenteerd, niettemin geen verband houden met de activiteiten van de organisatie.

Op naam van de medewerker

Een andere situatie: het contract met de exploitant is namens de werknemer gesloten. Hoe moet ik de compensatie voor mobiele-communicatiekosten verantwoorden? Artikel 188 van de Arbeidswet bepaalt dat wanneer een werknemer persoonlijke eigendommen gebruikt met toestemming of medeweten van de werkgever en in zijn belang, de werknemer een vergoeding krijgt voor het gebruik, de slijtage van gereedschappen, voertuigen, uitrusting en andere technische middelen en hem toebehorende materialen, alsmede vergoeding van de kosten verbonden aan het gebruik ervan. Het bedrag van de compensatie wordt bepaald in overleg tussen de partijen bij de arbeidsovereenkomst. Het contract kan alleen geschreven worden.

Tegelijkertijd geven ze aan dat het bedrag van de compensatie in dit geval moet overeenkomen met economisch gerechtvaardigde kosten (brief van de federale belastingdienst van Rusland voor het jaar gedateerd 20 september 2006 nr. 20-12/83834.2). Als het productieve karakter van de gesprekken wordt gedocumenteerd, kan voor de winstbelasting rekening worden gehouden met de hoogte van de aan de werknemer betaalde vergoeding. Om dit te bevestigen moet de organisatie over de volgende documenten beschikken (gewaarmerkte kopieën): een overeenkomst met de exploitant en papieren ter bevestiging van de kosten (een gedetailleerd rapport op naam van de werknemer).

De compensatie is volledig vrij van personenbelasting en verzekeringspremies (clausule 3 van artikel 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie, paragrafen “en” subclausule 2 van clausule 1 van artikel 9 van wet nr. 212-FZ). Om de inkomstenbelasting te berekenen, zal de organisatie er rekening mee houden als communicatiediensten op basis van artikel 264, paragraaf 25, paragraaf 1, van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Als het bedrijf echter BTW-betaler is, kan het geen belastingaftrek aanvaarden op de kosten van communicatiediensten die aan de werknemer worden vergoed, aangezien er geen factuur op naam van het bedrijf staat.

De economische rechtvaardiging van de kosten voor de betaling van een dergelijke compensatie wordt bevestigd (brieven van het Ministerie van Financiën van 13 oktober 2010 nr. 03-03-06/2/178, Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van 6 augustus 2010 nr. 2538-19): functiebeschrijving, arbeidsovereenkomst een kopie van de overeenkomst tussen de werknemer en de telecomoperator, een kopie van de factuur van de operator.

Elena Pshenichnaya, voor het tijdschrift “Calculation”

In de bedrijfsvoering maakt elk bedrijf gebruik van mobiele communicatie. In sommige gevallen hebben we het over zogenaamde bedrijfstarieven, wanneer werknemers tijdens hun werk een telefoon met een simkaart krijgen; in sommige gevallen wordt de werknemer gedwongen de communicatie met zijn eigen geld te betalen, en de werkgever vergoedt alle kosten. In dit artikel zullen we beide opties in detail analyseren.

Standpunt van de wetgever

In kunst. 164 van de Arbeidswet van de Russische Federatie bepaalt de wetgever dat geldelijke compensatie betaald door de werkgever ter dekking van de kosten die de werknemer heeft gemaakt als gevolg van de uitoefening van zijn officiële taken.

In kunst. 188 van de Arbeidswet van de Russische Federatie stelt dat een dergelijke compensatie uit drie componenten bestaat:

• gebruik van dingen;
• waardevermindering van onroerend goed;
• kosten die verband houden met het gebruik van onroerend goed.

In dit geval wordt het bedrag van de schadevergoeding doorgaans bepaald in overleg tussen de partijen. Deze kwestie moet worden behandeld in de tekst van de arbeidsovereenkomst of in een aanvullende overeenkomst daarbij.

Echter, art. 41 en 45 van de Arbeidswet van de Russische Federatie stellen een vereiste vast volgens welke vragen over compensatie voor mobiele communicatie moeten worden opgenomen in de tekst van de collectieve overeenkomst of in een andere lokale handeling van de onderneming.

De werkgever heeft het recht om een ​​vast bedrag aan betalingen vast te stellen of de waarde ervan aan indicatoren te koppelen. In dit geval moeten alle bedragen economisch verantwoord zijn en ondersteund worden door relevante documenten.

Het gedocumenteerde verbruik wordt bevestigd door de volgende documenten:

• in opdracht van het hoofd van de onderneming, volgens welke de werknemer een vergoeding krijgt voor mobiele communicatie;
• een verklaring van de werknemer waarin hij de door hem gemaakte kosten vermeldt;
• een rapport van een werknemer over de gesprekken die hij op het werk heeft gevoerd, met vermelding van de persoon naar wie is gebeld, het tijdstip en de prijs van het gesprek;
• details van oproepen van de telecomoperator;
• een arbeidsovereenkomst, waarvan de tekst de verplichting voor de werkgever bevat om een ​​vergoeding te betalen voor mobiele communicatie;
• overeenkomst over het aanbieden van communicatiediensten door een mobiele operator.

Het Federale Arbitragehof van het Central District heeft in zijn resolutie nr. A35-8471-2009 van 24 juni 2011 geoordeeld dat de werkgever het recht heeft:

• het bedrag van de betalingen bepalen en de procedure voor de toewijzing ervan;
• de voorwaarden voor de terugbetaling van kosten voor mobiele communicatie verduidelijken;
• lokale handelingen goedkeuren die rechtvaardigingen voor betalingen bevatten.

Houd er rekening mee dat de vergoeding van mobiele communicatiekosten door de werkgever alleen verplicht is als er tussen hem en de werknemer een arbeidsovereenkomst is gesloten. Bij het formaliseren van relaties in het kader van een burgerlijk akkoord zijn de bepalingen van de Arbeidswet van de Russische Federatie daarop niet van toepassing.

Organisatiekosten voor de aanschaf van mobiele telefoons

Na de aanschaf van mobiele telefoons voor de behoeften van de organisatie moet de boekhoudafdeling de uitgaven registreren op de door de wet voorgeschreven manier, rekening houdend met het feit dat de kosten van de gekochte producten geleidelijk zullen dalen. Volgens artikel PBU 6/01 moet de boekhouding uitgaven registreren die gericht zijn op de aanschaf van mobiele telefoons en simkaarten daarvoor. Tegelijkertijd kunnen ze worden toegeschreven aan gewone of andere uitgaven op de balans van de organisatie. Het algoritme voor het “crediteren” van een aankoop op de rekening van de organisatie zal ook afhangen van de kosten ervan. Bijvoorbeeld telefoons waarvan de prijs meer dan 40.000 roebel bedraagt. zullen worden geclassificeerd als vaste activa. Daarom worden er in dit geval afschrijvingskosten in rekening gebracht, die alle kosten voor het in werkende staat houden van de telefoons moeten dekken. Als de prijs van telefoons minder dan 40.000 roebel bedraagt, zijn ze inbegrepen in de materiaalkosten. Al het geld dat wordt uitgegeven aan de aankoop van mobiele telefoons moet worden bevestigd door middel van de juiste cheques en betalingsbewijzen.

Om de basis voor compensatie te bevestigen, die betrekking heeft op alle kosten voor het gebruik van mobiele communicatie, moet het hoofd van de onderneming een aantal acties uitvoeren:

• bij lokale wet de lijst goedkeuren van functies waarvoor operationeel gebruik van mobiele communicatie vereist is;
• regels ontwikkelen voor het gebruik van mobiele bedrijfscommunicatie.

Bovendien kunnen dergelijke handelingen als bijlage bij de cao worden opgenomen.

Medewerkers voorzien van communicatiemiddelen

Het ter beschikking stellen van werknemers van mobiele communicatiemiddelen kan door de werkgever op verschillende manieren worden verzorgd:

1. De werkgever schaft mobiele telefoons aan, geeft simkaarten uit en de werknemer gebruikt deze binnen vastgestelde grenzen.
2. Vergoedt de werknemer de kosten voor het gebruik van een persoonlijke mobiele telefoon, inclusief de afschrijving van eigendommen.
3. Sluit een telefoonhuurovereenkomst af met de medewerker.

In dit geval kan de werkgever in de tekst van de arbeidsovereenkomst voorwaarden opnemen over het gebruik van een persoonlijke mobiele telefoon en de hoogte van de vergoeding bepalen. Daarnaast kan de tekst van de functiebeschrijving bepalingen bevatten over de procedure voor het gebruik van bedrijfscommunicatie.

Belastingkwesties

Kunst. 209 van de Belastingwet van de Russische Federatie specificeert dat alle inkomsten worden ontvangen individuen tijdens het verrichten van arbeidsactiviteiten, moeten aan belasting worden onderworpen. In dit geval treedt de werkgever op als belastingagent en ‘int’ hij de personenbelasting van de werknemers. De werkgever moet het belastingbedrag berekenen op basis van de gemaakte kosten.

Kunst. 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie moeten de kosten voor mobiele communicatie worden bevestigd door de volgende documenten:

• betalingen;
• afspraken met organisaties (bijvoorbeeld over de aanschaf van een simkaart);
• correspondentie met de telecomoperator, enz.

Belastinginspecteurs hebben echter niet het recht om bepaalde documenten op te vragen bij de werkgever. Het gaat over Allereerst over het detailleren van het account, het decoderen van oproepen. De wetgever beschouwt deze punten als vertrouwelijke correspondentie.

Alle werkgeverskosten voor de betaling van mobiele communicatiediensten, in overeenstemming met Art. 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie moet bij het berekenen van de inkomstenbelasting van een organisatie onder andere worden opgenomen. Tegelijkertijd mogen alle compensatiebetalingen aan werknemers voor het gebruik van hun persoonlijke mobiele telefoon niet worden belast.

Compensatiebedrag voor mobiele werknemers

Om duidelijkheid te krijgen over de hoogte van de betalingen aan een werknemer die een persoonlijke telefoon en simkaart gebruikt om werkproblemen op te lossen, voeren werkgever en werknemer onderhandelingen waardoor de hoogte van de betalingen wordt bepaald. Deze gegevens worden vervolgens opgenomen in de tekst van de arbeidsovereenkomst, die door partijen wordt ondertekend. Indien nodig, indien arbeidsverhoudingen al begonnen zijn, kunt u een aanvullende overeenkomst bij het contract ondertekenen, waarin alle noodzakelijke punten worden verduidelijkt.

In gevallen waarin de betaling van een vergoeding voor het gebruik van het mobiele apparaat van een werknemer niet op zichzelf staat, kan alle informatie in de collectieve overeenkomst worden gespecificeerd, namelijk de procedure voor het gebruik en de formule voor het berekenen van het bedrag van de vergoeding. Vervolgens kan met de werknemer een overeenkomst over de betaling van de compensatie worden ondertekend om de hoogte ervan te verduidelijken.

Daarnaast raden wij de werkgever aan om in de functiebeschrijving van de werknemer informatie op te nemen over het gebruik van persoonlijke mobiele communicatie in het belang van de organisatie, evenals aansprakelijkheidsmaatregelen voor het overschrijden van de communicatielimiet. Dit is nodig zodat de werknemer achteraf niet van mening is dat zijn rechten zijn geschonden, aangezien hij niet op de hoogte was van de communicatielimiet en de gevolgen van de beëindiging ervan.

Om de compensatie te betalen, moet de werkgever een passend bevel uitvaardigen, waarin het bedrag, het tijdstip en de procedure voor de overdracht worden bepaald. Met zijn handtekening maakt de medewerker zich vertrouwd met de opdracht. Dit document is nodig voor de boekhouding en vervolgens voor belastingkantoor als bevestiging van de kosten voor mobiele communicatie.

Hoe wordt het compensatiebedrag berekend?

In sommige gevallen kan een werknemer een onbeperkt tarief gebruiken, waarvan de kosten niet veranderen. In dit geval maakt de werkgever maandelijks een vast bedrag over aan de werknemer. Dergelijke tarieven zijn echter lastig voor de werkgever, aangezien de maandlimiet alleen de gesprekken binnen de regio omvat. Voor langeafstandsverbindingen moet extra worden betaald. Daarom is het raadzaam dat de werkgever een tarief aansluit dat facturering per seconde omvat en de prijzen voor langeafstandsgesprekken verlaagt.

De tweede mogelijkheid is dat de medewerker aan het einde van de maand de belgegevens opgeeft en het bedrag per gesprek verduidelijkt. In dit geval betaalt de werkgever de daadwerkelijk overeengekomen tijd volgens de tarieven van de exploitant.

Een werkgever moet, wanneer hij de mobiele telefoon van een werknemer gebruikt in het belang van de organisatie, hem om documenten vragen die het eigendom van de gekochte telefoon bevestigen.

Als een werkgever gedurende het jaar grenzen stelt aan telefoongesprekken en deze documenteert, kan hij hierover worden vrijgesteld van het betalen van de personenbelasting. Indien nodig kan de limiet echter worden verhoogd.

Als de werknemer een teveel aan compensatie heeft ontvangen, kan het saldo worden overgedragen naar de volgende maand. Maar in een situatie waarin een werknemer de maandlimiet overschrijdt, moet hij de kosten op eigen kosten vergoeden. Deze bepaling moet tevens aan de werknemer worden medegedeeld door deze in de tekst van de arbeidsovereenkomst op te nemen.

Zo kan de werkgever de levering van mobiele communicatie aan werknemers organiseren door bedrijfscommunicatie en een mobiele telefoon aan te bieden, of door de kosten voor het gebruik van persoonlijke eigendommen door laatstgenoemde te vergoeden.