Voor contante betalingen in het kader van één overeenkomst tussen organisaties, individuele ondernemers en individuele ondernemers, individuele ondernemers en organisaties, geldt een limiet van 100.000 roebel. In dit geval doet de frequentie en het aantal betalingen er niet toe.

Wanneer de limiet van 100.000 roebel NIET in acht hoeft te worden genomen:

Voor schikkingen met individuen

Voor diverse betalingen aan werknemers (salaris, stipendium, etc.)

Bij het verstrekken van verantwoorde gelden aan een werknemer, op voorwaarde dat hij deze bijvoorbeeld gebruikt voor zakenreizen of zakelijke behoeften.

Maar als een medewerker met verantwoord geld betaalt op basis van door hem namens de organisatie op volmacht gesloten contracten, dan moet de grens in acht worden genomen.

Over het algemeen geldt dat als uw activiteit in eerste instantie bestaat uit uitvoeren monetaire transacties bij bedragen boven de 100.000 roebel is het uiteraard verstandig om niet-contante betalingen te gebruiken. Vervolgens zullen we enkele interessante situaties bekijken die verband houden met de naleving van de limiet voor contante betalingen.

1. AANVULLENDE OVEREENKOMST BIJ DE HOOFDOVEREENKOMST

Als u vals wilt spelen en aanvullende overeenkomsten bij het contract wilt sluiten, in de overtuiging dat elke dergelijke overeenkomst als een afzonderlijk contract zal worden beschouwd en u de limiet van 100.000 roebel zult overschrijden, dan komt er niets van terecht - u krijgt een administratieve boete.

2. LIMIET BIJ HET SLUITEN VAN MEERDERE CONTRACTEN VAN HETZELFDE TYPE

Heel vaak proberen ondernemers, die één transactie uitvoeren, de limiet voor contante betalingen te omzeilen door verschillende soortgelijke overeenkomsten te sluiten. Als uit de papieren duidelijk blijkt dat u de limiet op deze manier wilt omzeilen, dan bent u verzekerd van een boete.

Maar geschillen met de Belastingdienst kunt u voorkomen. Om dit te doen zou het redelijk zijn om bij het opdelen van een contract in verschillende contracten met een kostprijs van niet meer dan 100.000 roebel onderscheid te maken naar verschillende volumes, soorten goederen, levertijden en hoeveelheden, en tegelijkertijd is het beter om dit niet te doen. voor dergelijke contracten gelijktijdig berekeningen uitvoeren.

3. BEPERKING BIJ AFWEZIGHEID VAN EEN SCHRIFTELIJKE OVEREENKOMST

Het is gebruikelijk dat de leverancier een factuur ter betaling uitreikt en de goederen vervolgens op factuur naar de koper verzendt zonder dat er een schriftelijke overeenkomst tussen partijen is opgesteld (de zogenaamde eenmalige aan- en verkooptransactie). In dergelijke gevallen wordt de limiet voor contante betaling berekend voor elke verzending van goederen, d.w.z. Volgens een dergelijke factuur mag de hoeveelheid goederen niet groter zijn dan 100.000 roebel.

4. LIMIET VOOR LANGLOPENDE CONTRACTEN

De contante betalingslimiet voor een langetermijncontract is dezelfde 100.000 roebel voor de gehele geldigheidsduur. Dat wil zeggen, als er gedurende het jaar eenmalige leveringen van goederen plaatsvinden, mag het totale bedrag van dergelijke leveringen deze limiet niet overschrijden.

Heeft u dit jaar een cashdiscipline-audit gehad?

90% Nee, nog niet

8% Ja, geen overtredingen

2% Ja, het eindigde met een boete

Enquête op de website glavbukh.ru

Bij het controleren van de gelddiscipline ontdekten belastingambtenaren dat één koper de organisatie gedurende de dag meer dan 100.000 roebel contant betaalde. De inspecteurs waren niet in de war door het feit dat de tegenpartij geld inbracht op grond van verschillende overeenkomsten. De auditors zeiden dat er in feite maar één transactie is, dus alle betalingen moeten worden opgeteld. Over het algemeen overschrijden zij de limiet voor contante betalingen. Hiervoor legde de inspectie het bedrijf een boete op van 40.000 roebel.

Het bedrijf beschouwde de boete als onrechtmatig, stapte naar de rechter en won de zaak ( Resolutie van het Tiende Arbitragehof van 7 september 2015 in zaak nr. A41-27520 /15). De advocaat die de organisatie verdedigde, deelde de details met ons.

Het oordeel van de inspecteurs

Bij contante betaling bij een tegenpartij moet het bedrijf voldoen aan een limiet van 100.000 roebel. Het is geldig voor betalingen onder één overeenkomst ( clausule 6 van Richtlijn nr. 3073-U van de Bank of Russia van 7 oktober 2013). De organisaties sloten alle betwiste contracten onder dezelfde voorwaarden en op dezelfde dag voor een soortgelijk product. Ook de betaling heeft op één datum plaatsgevonden. Dit bewijst dat de fragmentatie fictief is. In feite handelden de verkoper en de koper onder hetzelfde contract. De betaling ervoor bedroeg meer dan 100.000 roebel. Contante betaling boven de vastgestelde bedragen is een uitdrukkelijk genoemde overtreding deel 1 Artikel 15.1 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie. De boete hiervoor bedraagt ​​maximaal 50.000 roebel.

YULIA SYDNENKO,

Adviseur van de staatsambtenarendienst van de Russische Federatie, 3e klasse

Advies van de redactie: bereken de limiet voor alle contracten per dag en maak betalingen over

In 2015 kreeg slechts 1 op de 10 van uw collega’s te maken met een controle op de kasdiscipline. Dit bleek uit een enquête op de website glavbukh.ru. Maar de boete voor overtreding is niet goedkoop. Daarom is het veiliger voor contante betalingen met één tegenpartij gedurende de dag als alle contracten binnen de 100.000 roebel liggen. Of zorg ervoor dat de contracten zoveel mogelijk van elkaar verschillen. Voor elke transactie kunt u uw eigen set documenten opstellen: contract, factuur, factuur, ontvangstbewijs. En sluit ook afzonderlijke contracten af ​​voor de levering van verschillende groepen goederen, stel verschillende betalingsvoorwaarden vast, sancties voor te late verzending en betaling, voorwaarden voor leveringskosten. Dit zal, zo niet de belastingdienst, dan wel de rechters ervan overtuigen dat het bedrijf geld heeft ontvangen op grond van verschillende overeenkomsten.

In dit geschil kwamen de rechters tot een andere conclusie. IN Artikel 15.1 De Code van de Russische Federatie inzake administratieve overtredingen spreekt over het overschrijden van de limiet bij het doen van contante betalingen bij andere organisaties. Het bedrijf ontvangt geld van ondernemers. Dit betekent dat zij geen boete kan krijgen. Met deze conclusie mag geen rekening worden gehouden. Andere rechters zijn van mening dat de boete ook legaal is voor overschrijding van de limiet bij het doen van betalingen aan ondernemers ( resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Wolga-Vyatka-district van 18 februari 2010 in zaak nr. A28-16681/2009).

Argumenten van bedrijven

In het bezwaarschrift tot betwisting van de bestuurlijke boete hebben wij aangegeven dat de conclusie van de inspectie over een enkele transactie slechts op aannames was gebaseerd. Gedurende de dag hebben wij meerdere soortgelijke transacties afgesloten met de tegenpartij voor de levering van goederen. Maar dit is niet in strijd met het burgerlijk recht, dat het beginsel van contractvrijheid vestigt ( clausule 1 kunst. 421 Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie). We hebben geen contracten en primaire verklaringen voor de ontvangen bedragen bij de aanvraag gevoegd, omdat de inspectie de wettigheid van de straf moet bewijzen ( Deel 1 Art. 65 Wetboek van Arbitrageprocedure van de Russische Federatie). Zij heeft deze documenten aan de rechtbank overgelegd. Van hen is het duidelijk: elk contract heeft zijn eigen factuur, evenals een ontvangstbewijs. Elk contract heeft een individueel nummer. Het staat vermeld op de leveringsbonnen als basis voor verzending. Dit geeft aan dat er meerdere transacties zijn afgerond, waarbij de schikkingen de limiet niet hebben overschreden.

OLEG NIKOLAEV,

advocaat bij Valeria Lingerie LLC

Verantwoordelijk voor contante betalingen tussen rechtspersonen Er is sprake van overschrijding van de limiet van het betalingsbedrag onder één overeenkomst. De normen van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie voorzien ook in aansprakelijkheid voor andere overtredingen van de procedure voor het werken met contant geld. Lees hierover meer in ons artikel.

Overschrijding van de limiet door rechtspersonen en overtreding van betalingsregels: verjaringstermijn voor het ter verantwoording roepen

De verantwoordelijkheid voor het overschrijden van de limiet voor contante betaling is geregeld in Deel 1 van Art. 15.1 van de Code van de Russische Federatie inzake administratieve overtredingen (hierna de Code van administratieve overtredingen van de Russische Federatie genoemd), samen met een aantal overtredingen gevestigde orde. Deze bepaling voorziet in de aansprakelijkheid voor contante betalingen boven de vastgestelde limiet in de vorm van een boete. Zowel aan de functionaris als aan de organisatie kan een boete worden opgelegd wegens overtreding van contante betalingen. Boetes voor het overtreden van de limiet voor contante betalingen voor rechtspersonen hebben een bovengrens van RUB 50.000.

Administratieve zaken met betrekking tot overtredingen van contante betalingen worden in aanmerking genomen:

• belastingautoriteiten (deel 1 van artikel 23.5 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie);
• in zeldzame gevallen - door rechtbanken (clausule 1.1 van artikel 23.1 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie).

De verjaringstermijn voor het instellen van administratieve aansprakelijkheid wegens overtreding van contante betalingen bedraagt ​​2 maanden (artikel 4.5 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie). In overeenstemming met paragraaf “b” van Deel 1 van Art. 24.5 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie is na voltooiing ervan niet toegestaan ​​een uitspraak te doen over een boete. Het is dus onmogelijk om verantwoordelijk te worden gehouden voor het overschrijden van de limiet voor contante betalingen na de deadline.

De verjaringstermijn voor deze overtreding moet worden geteld vanaf de volgende dag nadat deze is gepleegd (clausule 14 van de resolutie van het plenum van de RF-strijdkrachten “Over sommige kwesties ...” van 24 maart 2005 nr. 5, hierna te noemen resolutie nr. 5). Als het feit van vervolging buiten de termijn wordt ontdekt, kan de bestreden beslissing worden ingetrokken (zie bijvoorbeeld de resolutie van de 9e AAC van 28 oktober 2014 nr. 09AP-42198/14) of sluit de rechtbank de relevante afleveringen uit. uit zijn redenering (de resolutie van de 13e AAC van 03/03/2016 nr. 13AP-1221/16).

Toepassing van aansprakelijkheid in de vorm van een boete op een functionaris: die verantwoordelijk is voor het correct verloop van contante transacties in de organisatie

Gebaseerd op paragraaf 15 van Resolutie nr. 5, aansprakelijkheid op grond van Art. 15.1 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie, kunnen zowel een organisatie als een functionaris die belast is met de verantwoordelijkheid om de naleving van de vastgestelde procedure te garanderen, gelijktijdig betrokken worden.

De verantwoordelijkheid voor het organiseren van de boekhouding ligt bij het hoofd van de organisatie in overeenstemming met Art. 7 van de wet “Over de boekhouding” van 6 december 2011 nr. 402-FZ (hierna wet nr. 402-FZ genoemd). Specifieke verantwoordelijkheden voor het voorbereiden van documenten zijn vastgelegd in functiebeschrijvingen die zijn goedgekeurd door de manager en kunnen worden toegewezen aan:

1. Voor functionarissen gespecificeerd in de regelgeving van de Centrale Bank van de Russische Federatie (bijvoorbeeld hoofdaccountant, kassier, clausules 4.2, 4.3 en andere instructies nr. 3210-u).
2. Als er geen benoemde posities in het personeel zijn - aan de manager (clausule 4, 4.2 van instructie nr. 3210-u).
3. Aan andere functionarissen, indien aangegeven in taakomschrijving. Als voorbeeld kunnen we de beslissing van de regionale rechtbank van Leningrad van 12 december 2012 nr. 7-721/2012 aanhalen: boete op grond van deel 1 van art. 15.1 van de Code voor Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie werd toegepast op de territoriale manager, wiens taken, volgens de functiebeschrijving, onder meer de controle omvatten over de voorbereiding van externe en interne rapportage.

BELANGRIJK! In overeenstemming met paragraaf 26 van de resolutie van het plenum van de strijdkrachten van de Russische Federatie "Over sommige kwesties ..." van 24 oktober 2006 nr. 18, kan deze omstandigheid niet dienen als de boekhouding wordt uitgevoerd door een derde partij. als basis voor het ontslaan van het hoofd van de organisatie van administratieve aansprakelijkheid, aangezien hij verantwoordelijk is voor een goede boekhouding.

Overtreding van de limiet voor contante betaling

In overeenstemming met art. 9 van wet nr. 402-FZ wordt elke gebeurtenis in het economische leven gedocumenteerd primair document boekhouding De regels voor het omgaan met contant geld worden geregeld door de instructies van de Centrale Bank van de Russische Federatie "Over contante betalingen" van 7 oktober 2013 nr. 3073-U (hierna instructie nr. 3073-u genoemd) en "Over de procedure voor het dirigeren contante transacties..." d.d. 11 maart 2014 nr. 3210-U (hierna instructie nr. 3210-u genoemd).

Het uitvoeren van een afwikkelingstransactie in contanten is beperkt tot het bedrag dat is vastgesteld in clausule 6 van richtlijn nr. 3073-u: 100.000 roebel. of het equivalent van dit bedrag in een andere valuta onder één contract. Tegelijkertijd verbiedt de wet niet het uitvoeren van meerdere schikkingen tussen dezelfde personen op grond van verschillende overeenkomsten voor een totaalbedrag van groter formaat, op voorwaarde dat:

• voor elk van de overeenkomsten bedragen contante betalingen niet meer dan 100.000 roebel;
• elk van de contracten heeft een zelfstandig onderwerp, dat wil zeggen dat u op zijn minst de naam en de hoeveelheid van de goederen kunt bepalen in overeenstemming met artikel 3 van Art. 455 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie.

In een van de gevallen deed zich bijvoorbeeld een situatie voor waarin binnen één dag schikkingen tussen dezelfde personen werden uitgevoerd op grond van verschillende overeenkomsten, waarbij het totale bedrag de vastgestelde limiet overschreed. De rechtbank vernietigde het besluit om de organisatie aansprakelijk te stellen (zie resolutie van de 20e AAS van 20 januari 2016 nr. 20AP-7487/15).

Volgens art. 15.1 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie is het mogelijk om verantwoordelijk te worden gehouden voor andere overtredingen bij het omgaan met contant geld.

Niet-ontvangst van geld

Een van de meest voorkomende overtredingen in de praktijk is het nalaten om geld naar de kassa te sturen – een overtreding van clausule 4.6 van Richtlijn nr. 3210-U.

Een van de bewijzen voor deze overtreding kan een proefaankoopwet zijn die door de Belastingdienst is uitgevaardigd bij de controle op het gebruik van kassasystemen. In een dergelijke situatie kan niet-ontvangst resulteren in het feit dat bij uitgifte contante ontvangst de koper beschikt niet over relevante informatie over de transactie in de documenten van de organisatie (zie resolutie van de 9e AAS van 22 oktober 2015 nr. 09AP-41654/15). Het argument dat de aanbestedingswet een van de operationele zoekactiviteiten is, wordt door de arbitragehoven verworpen op basis van clausule 19 van de resolutie van het plenum van de RF-strijdkrachten “Over sommige kwesties...” van 24 oktober 2006. Nr. 18, waarin wordt verwezen naar de toelaatbaarheid van de aanbestedingswet als bewijsmiddel.

In de resolutie van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 17 februari 2015 nr. 301-AD14-6145 in zaak nr. A29-1732/2014 wordt gesteld dat het onvermogen om de op dezelfde dag ontvangen contante opbrengsten op zichzelf in het kasboek weer te geven geeft aan dat er geen contant geld aan de kassa is ontvangen.

Het ontbreken van een kasboek maakt ook deel uit van het niet ontvangen van gelden (Resolutie van de 11e AAS van 24 maart 2016 nr. 11AP-400/16). Meestal wordt deze overtreding geregistreerd in afzonderlijke afdelingen, die ook kasboeken moeten bijhouden, ondanks het ontbreken van een directe regel die dit aangeeft (zie ook de resolutie van de 14e AAS van 18 januari 2016 nr. 14AP-9902/15). .

Overtreding van de procedure voor het opslaan van beschikbare fondsen en het overschrijden van de contante limiet

Het uitgeven van geld dat aan de kassa is ontvangen voor doeleinden die niet zijn gespecificeerd in clausule 2 van instructie nr. 3073, in plaats van het op een lopende rekening te storten, is een overtreding van de opslagprocedure, aangezien het geld wordt uitgegeven in plaats van het op de kassa achter te laten. over onbedoelde doeleinden (resolutie van de 3e AAS van 22 maart 2016 nr. 03AP-736/16).

De accumulatie van contant geld in de kassa boven de limiet vindt plaats wanneer geld met een bedrag dat de in de organisatie vastgestelde kassaldolimiet overschrijdt (clausule 2 van instructie nr. 3210-U) aan het einde van de maand niet op de lopende rekening wordt gestort. de werkdag.

Bij gebrek aan een limiet in numeriek het wordt als nul beschouwd. Dienovereenkomstig moet al het contante geld op een lopende rekening worden bewaard anders er is sprake van een overtreding van de limiet (resolutie van de 1e AAS van 11 december 2015 nr. 01AP-7731/15).

Beroep aantekenen tegen het besluit tot het opleggen van een boete

Bevoegdheden om protocollen op te stellen en besluiten uit te vaardigen over het voor de rechter brengen op grond van art. 15.1 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie worden overgedragen aan de belastingautoriteiten (Artikel 23.5 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie).

Tegen beslissingen kan beroep worden aangetekend bij de administratieve en gerechtelijke procedure. Bij het arbitragehof worden dergelijke zaken behandeld via een kort geding, aangezien de maximale boete daarvoor 50.000 roebel bedraagt. voor organisaties (individuele ondernemers zijn verantwoordelijk op dezelfde basis als ambtenaren, kunst. 2.4 Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie). In dit opzicht moet de aanvraag maximale argumentatie bieden, zonder te vertrouwen op het houden van persoonlijke hoorzittingen.

Beroep tegen beslissingen ten gronde is beperkt tot de beroepsinstantie, aangezien in overeenstemming met Deel 5.1 van Art. 211 van het Wetboek van Arbitrageprocedure van de Russische Federatie bij het opleggen van een boete van minder dan 100.000 roebel. Toetsing in cassatie-instantie is slechts mogelijk op de gronden voorzien in Afdeling 4 van Art. 288 van het Wetboek van Arbitrageprocedure van de Russische Federatie (gebaseerd op de aanwezigheid van procedurele overtredingen). Er vindt geen inhoudelijke toetsing plaats. Dit staat bijvoorbeeld in de resolutie van het Hooggerechtshof van de Opperste Sovjet van 15 februari 2016 nr. F02-467/16 in zaak nr. A78-11041/2015.

Het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie voorziet dus in sancties voor een aantal overtredingen bij het werken met contant geld: het overschrijden van het maximale betalingsbedrag tijdens schikkingen, het overtreden van de opslagprocedure en de kassaldolimiet, het niet ontvangen van contante bedragen. In alle bovengenoemde gevallen wordt de aansprakelijkheidsmaatstaf toegepast door de Belastingdienst. Bij het beroep tegen beslissingen moet rekening worden gehouden met de kenmerken van een vereenvoudigde arbitrageprocedure, evenals met de beperkte mogelijkheden van de cassatieprocedure voor deze categorie zaken.

Alle organisaties en ondernemers zijn verplicht zich te houden aan de procedure voor contante betalingen. Deze vereiste wordt uitdrukkelijk vermeld in paragraaf 6 van de Bank of Russia-richtlijn nr. 3073-U van 7 oktober 2013. En als het wordt geschonden, dan organisaties .

Om de wet niet te overtreden, moet u duidelijk begrijpen wat de limiet voor contante betalingen is, wanneer deze niet kan worden overschreden en voor welke betalingen deze niet van toepassing is. Lees meer over dit alles in dit advies.

De grootte van de limiet en wanneer deze geldig is

Het maximale bedrag voor contante betalingen is RUB 100.000. Deze beperking geldt voor betalingen onder één overeenkomst. Dit betekent dat als u meerdere contracten afsluit met dezelfde tegenpartij, het bedrag van alle contante betalingen met hem de limiet kan overschrijden. Het belangrijkste is om te voldoen aan de beperking voor elke individuele overeenkomst. Dit wordt bevestigd door de arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld de uitspraak van het Tiende Arbitragehof van 7 september 2015 nr. A41-27520/15).

De limiet is geldig zonder tijdsbeperkingen. Dat wil zeggen, ongeacht hoeveel tijd er is verstreken sinds het contract is gesloten, houd bij het doen van contante betalingen rekening met de limiet ervan.

De limiet is ingesteld voor betalingen tussen:

• organisaties;

• organisatie en individuele ondernemer;

• individuele ondernemers.

Beperkingen hebben geen invloed op schikkingen met burgers.

Uit dit alles volgt dat een organisatie of ondernemer niet het volledige bedrag onder een overeenkomst (inclusief een langetermijnovereenkomst) contant kan betalen als de daarin gespecificeerde prijs hoger is dan 100.000 roebel. De frequentie van de betalingen doet er niet toe. Dat wil zeggen, als de contractprijs bijvoorbeeld 200.000 roebel bedraagt, dan kunt u alleen contant betalen voor een bedrag van 100.000 roebel. En als u op grond van een dergelijke overeenkomst de eerste betaling aan de kassa van de tegenpartij hebt gedaan voor een bedrag van 55.000 roebel, dan bedraagt ​​het bedrag van de volgende contante betaling onder dezelfde overeenkomst maximaal 45.000 roebel. Het overtollige saldo uit hoofde van het contract zal moeten worden overgemaakt naar niet-contant op de rekening van de tegenpartij.

Dit alles volgt uit paragrafen 5 en 6 van de instructie van de Bank of Russia van 7 oktober 2013 nr. 3073-U.

Het maximale bedrag aan contante betalingen geldt voor alle contractueel vastgelegde verplichtingen. Dat wil zeggen, niet alleen voor de prijs van het contract, maar ook voor boetes, boetes en andere opgelegde sancties, evenals compensatie voor verliezen. Bovendien ook als ze ook na het einde van de overeenkomst worden nagekomen. Dit volgt uit paragraaf 2 van paragraaf 6 van de Bank of Russia-richtlijn nr. 3073-U van 7 oktober 2013.

Een organisatie betaalde bijvoorbeeld niet op tijd onder een contract waarvan de prijs 80.000 roebel bedroeg. Nu moet ze nog eens 30 duizend boete betalen. In dit geval kan de schuld alleen contant worden terugbetaald binnen de 100 duizend. De resterende 10 duizend hoeven alleen per bankoverschrijving te worden betaald.

Wanneer de limiet niet geldt voor contante betalingen

Contant geld kan worden uitgegeven zonder rekening te houden met de limiet:

• voor bepaalde betalingen aan burgers, inclusief werknemers. In het bijzonder voor salarissen, diverse voordelen en compensaties, rapportage (maar niet hun uitgaven), enz.;

• voor de persoonlijke behoeften van de ondernemer.

Dit volgt uit paragraaf 4 van paragraaf 6 van de Bank of Russia-richtlijn nr. 3073-U van 7 oktober 2013.

Situatie: Is het noodzakelijk om aan de contante limiet te voldoen wanneer een werknemer verantwoorde gelden uitgeeft??

Ja, het is noodzakelijk. Maar alleen als deze gelden worden uitgegeven voor schikkingen op grond van overeenkomsten van een organisatie of ondernemer.

Feit is dat wanneer een werknemer uit eigen naam contant betaalt voor aan hem persoonlijk verleende diensten, de betalingslimiet niet wordt toegepast. Deze aanpak wordt bijvoorbeeld toegepast op uitgaven tijdens een zakenreis. Er is bijvoorbeeld geen limiet op de contante uitgaven van een medewerker voor een minibar in een hotel of een stomerij op kosten van de organisatie.

In alle andere gevallen, wanneer een werknemer verantwoorde gelden gebruikt voor betalingen, moet de limiet in acht worden genomen. Het gaat over over betalingen uit hoofde van overeenkomsten die hij namens een organisatie of ondernemer sluit op grond van een volmacht of uit reeds gesloten overeenkomsten.

Dergelijke conclusies volgen uit paragrafen 1 en 4 van clausule 6 van de Bank of Russia-richtlijn nr. 3073-U van 7 oktober 2013.

Situatie: Is het noodzakelijk om de limiet voor contante betalingen in acht te nemen bij betalingen tussen de agent en de principaal??

Ja, het is noodzakelijk.

Immers, volgens algemene regel Het maximale bedrag aan contante betalingen onder één overeenkomst is 100.000 roebel. Alleen in gevallen uit een gesloten lijst kunt u er niet aan voldoen. Afrekeningen tussen de agent en de principaal worden daarin niet vermeld. Dit betekent dat het in deze situatie verplicht is om aan de limiet voor contant betalen te voldoen.

Situatie: Overtreedt de organisatie de contante betalingslimiet als zij betaalt voor goederen, werkzaamheden of diensten op grond van aanvullende afspraken bij een langlopend contract? Het totale bedrag aan contante betalingen overschrijdt RUB 100.000.

Ja, dat klopt.

De uitleg hier is eenvoudig. De contante betalingslimiet geldt voor verplichtingen uit één overeenkomst. Aanvullende overeenkomsten zijn echter geen afzonderlijke contracten. Ze vullen alleen de voorwaarden van de oorspronkelijke overeenkomst aan en wijzigen deze, en het maakt niet uit of deze van lange of korte duur is. Bijgevolg is de afwikkelingslimiet voor zowel het contract als de wijzigingen ervan hetzelfde: 100.000 roebel. contant.

Dit volgt uit paragraaf 2 van paragraaf 6 van de Bank of Russia-richtlijn nr. 3073-U van 7 oktober 2013 en werd bijvoorbeeld door de rechtbank bevestigd door de resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Wolga-Vyatka-district van november 30, 2010 nr. A28-2959/2010, gedateerd 26 november 2007 nr. A79-6155/2007.

Een voorbeeld van naleving van de contante betalingslimiet bij een meerjarige overeenkomst

LLC "Trading Company "Hermes"" heeft een overeenkomst gesloten met LLC "Alpha" over de organisatie van transport. Alpha verbindt zich ertoe gedurende het jaar Hermes-producten te leveren. Elke maand stelt Hermes een transportplan op (volume, richting, etc.) en betaalt voor de diensten van Alpha.

Mogelijke berekeningsopties:

• Hermes maakt geld over naar de betaalrekening van Alpha zonder enige beperking op het bedrag;

• Hermes betaalt het transport contant zolang het totale bedrag van dergelijke betalingen minder dan 100.000 roebel bedraagt. Overige betalingen gebeuren via bankoverschrijving.

Situatie: overtreedt de organisatie de limiet als ze meer dan 100.000 roebel betaalt? contant op factuur? Tussen de organisaties bestond geen overeenkomst voor een eenmalige levering.

Ja, dat klopt.

De vastgestelde limiet geldt immers voor contracten in welke vorm dan ook. Zelfs als de eenvoudige schriftelijke vorm van de overeenkomst niet wordt gevolgd, wordt de transactie nog steeds als geldig beschouwd. Dit volgt uit paragraaf 6 van de Bank of Russia-richtlijn van 7 oktober 2013 nr. 3073-U, artikel 162 en paragraaf 1 van artikel 420 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie.

Zo blijkt dat de contante betaallimiet gerespecteerd moet worden, ook als er geen sprake is van een koop- en verkoopovereenkomst als zodanig. In het bijzonder wanneer het sluiten van een contract wordt bevestigd door een factuur.

Wij herinneren u eraan dat de organisatie voor het overtreden van de betalingslimiet een boete kan krijgen.

Verantwoordelijkheid voor het overschrijden van de limiet

Let op: voor overschrijding van de contante betaallimiet geldt administratieve aansprakelijkheid. En voor zowel kopers als verkopers.

Volgens artikel 15.1 van het Wetboek van de Russische Federatie inzake administratieve overtredingen bedraagt ​​het bedrag van de boete:

• voor het hoofd van een organisatie - van 4.000 tot 5.000 roebel;

• voor een organisatie - van 40.000 tot 50.000 roebel.

Gevallen die verband houden met overtreding van de limiet voor contante betalingen worden door belastinginspecties in behandeling genomen (artikel 23.5 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie).

Een boete voor het overtreden van de limiet voor contante betaling kan alleen worden opgelegd binnen twee maanden vanaf de datum van de ingebruikname. Het moment waarop de overtreding wordt ontdekt, doet er niet toe.

Deze conclusie volgt uit de bepalingen van deel 1 van artikel 4.5 en subclausule 6 van deel 1 van artikel 24.5 van de Code van de Russische Federatie inzake administratieve overtredingen.

Situatie: wie krijgt een boete belastingkantoor, als het bedrag aan contante betalingen tussen koper en verkoper groter is dan 100.000 roebel?

De Belastingdienst heeft het recht om zowel de koper als de verkoper een boete op te leggen.

Deelnemers aan contante betalingen zijn immers zowel betaler als ontvanger, wat betekent dat beiden verantwoordelijk moeten worden gehouden voor overtredingen (artikel 15.1 van het Wetboek Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie).

De arbitragepraktijk bevestigt dit standpunt. Voor het overtreden van de limiet voor contante betalingen kunt u bijvoorbeeld de organisatie vervolgen die het geld ontvangt (resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Wolga-Vyatka-district van 30 november 2010 in zaak nr. A28-2959/2010). Bovendien, zelfs als het geld door de ondernemer wordt betaald (resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Wolga-Vyatka-district van 18 februari 2010 in zaak nr. A28-16681/2009).

Dezelfde procedure is van toepassing op schikkingen in het kader van een ruilovereenkomst. Daarin zijn beide partijen tegelijkertijd zowel de koper als de verkoper (clausule 2 van artikel 567 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie). Als de goederen een ongelijke waarde hebben, betaalt de partij wiens goederen goedkoper zijn het prijsverschil (clausule 2 van artikel 568 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie). Als de toeslag in contanten de vastgestelde grens overschrijdt, zal de Belastingdienst beide deelnemers een boete opleggen.

Met een rechtspersoon en een individuele ondernemer is een overeenkomst gesloten voor het verlenen van diensten. Elk contract heeft een geldigheidsduur van 1 jaar. Het jaarlijkse bedrag van elk contract is 600.000 roebel. Elk van hen moet 50.000 roebel per maand betalen. Wij hebben kassa. Kunnen onze tegenpartijen gedurende de looptijd van het contract maandelijks contant betalen voor de geleverde diensten? (RUB 50.000 per stuk*12 maanden)

Nee, tegenpartijen kunnen op grond van de overeenkomst niet contant betalen, aangezien zij rechtspersonen en ondernemers zijn en het bedrag van de overeenkomst hoger is dan RUB 100.000. Ze kunnen alleen de eerste twee betalingen contant betalen, dat wil zeggen een bedrag van maximaal 100.000 roebel.

De grondgedachte voor dit standpunt wordt hieronder gegeven in de materialen van het Glavbukh-systeem

Alle organisaties en ondernemers zijn verplicht zich te houden aan de procedure voor contante betalingen. Deze vereiste wordt uitdrukkelijk vermeld in paragraaf 6 van de Bank of Russia-richtlijn nr. 3073-U van 7 oktober 2013. En bij overtreding riskeert de organisatie een boete*.

Om de wet niet te overtreden, moet u duidelijk begrijpen wat de limiet voor contante betalingen is, wanneer deze niet kan worden overschreden en voor welke betalingen deze niet van toepassing is. Lees meer over dit alles in dit advies.

De grootte van de limiet en wanneer deze geldig is

Het maximale bedrag voor contante betalingen is RUB 100.000. Deze beperking geldt voor betalingen onder één overeenkomst. Dit betekent dat als u meerdere contracten afsluit met dezelfde tegenpartij, het bedrag van alle contante betalingen met hem de limiet kan overschrijden. Het belangrijkste is om te voldoen aan de beperking voor elke individuele overeenkomst*.

De limiet is geldig zonder tijdsbeperkingen. Dat wil zeggen, ongeacht hoeveel tijd er is verstreken sinds het contract is gesloten, houd bij het doen van contante betalingen rekening met de limiet ervan.

De limiet is ingesteld voor betalingen tussen:

• organisaties;
• organisatie en individuele ondernemer*;
• individuele ondernemers.

Beperkingen hebben geen invloed op schikkingen met burgers.

Uit dit alles volgt dat een organisatie of ondernemer niet het volledige bedrag onder een overeenkomst (inclusief een langetermijnovereenkomst) contant kan betalen als de daarin gespecificeerde prijs hoger is dan 100.000 roebel. De frequentie van de betalingen doet er niet toe. Dat wil zeggen, als de contractprijs bijvoorbeeld 200.000 roebel bedraagt, dan kunt u alleen contant betalen voor een bedrag van 100.000 roebel. En als u op grond van een dergelijke overeenkomst de eerste betaling aan de kassa van de tegenpartij hebt gedaan voor een bedrag van 55.000 roebel, dan bedraagt ​​het bedrag van de volgende contante betaling onder dezelfde overeenkomst maximaal 45.000 roebel. Het overtollige saldo onder het contract zal door middel van een bankoverschrijving moeten worden overgemaakt naar de rekening van de tegenpartij.*

Een organisatie betaalde bijvoorbeeld niet op tijd onder een contract waarvan de prijs 80.000 roebel bedroeg. Nu moet ze nog eens 30 duizend boete betalen. In dit geval kan de schuld alleen contant worden terugbetaald binnen de 100 duizend. De resterende 10 duizend hoeven alleen per bankoverschrijving te worden betaald.

Wanneer de limiet niet geldt voor contante betalingen

Contant geld kan worden uitgegeven zonder rekening te houden met de limiet:

• voor bepaalde betalingen aan burgers, inclusief werknemers. In het bijzonder voor salarissen, diverse voordelen en compensaties, rapportage (maar niet hun uitgaven), enz.;
• voor de persoonlijke behoeften van de ondernemer.

Verantwoordelijkheid voor het overschrijden van de limiet

Aandacht: Voor het overschrijden van de contante betalingslimiet is administratieve aansprakelijkheid voorzien. En voor zowel kopers als verkopers*.

Een boete voor het overtreden van de limiet voor contante betaling kan alleen worden opgelegd binnen twee maanden vanaf de datum van de ingebruikname. Het moment waarop de overtreding wordt ontdekt, doet er niet toe.

Deze conclusie volgt uit de bepalingen van deel 1 van artikel 4.5 en subclausule 6 van deel 1 van artikel 24.5 van de Code van de Russische Federatie inzake administratieve overtredingen.

Situatie: die een boete krijgt van de belastinginspectie als het bedrag aan contante betalingen tussen koper en verkoper hoger is dan 100.000 roebel.

De Belastingdienst heeft het recht om zowel de koper als de verkoper een boete op te leggen.

Deelnemers aan contante betalingen zijn immers zowel betaler als ontvanger, wat betekent dat beiden verantwoordelijk moeten worden gehouden voor overtredingen ().

De arbitragepraktijk bevestigt dit standpunt. Voor het overtreden van de limiet voor contante betalingen kunt u bijvoorbeeld de organisatie vervolgen die het geld ontvangt (resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Wolga-Vyatka-district van 30 november 2010 in zaak nr. A28-2959/2010). Bovendien ook als de ondernemer het geld betaalt (). Als de toeslag in contanten de vastgestelde grens overschrijdt, zal de Belastingdienst beide deelnemers een boete opleggen.

Elena Popova,

Staatsadviseur bij de belastingdienst van de Russische Federatie, 1e rang