Voorschotten zijn een voorschot op de inkomstenbelasting. Ze worden gedurende het hele kalenderjaar vermeld. Afhankelijk van het type betaler en de berekeningsprocedure kunnen bijdragen aan het einde van het kwartaal of maandelijks worden overgemaakt. De berekening van voorschotten voor de inkomstenbelasting wordt geregeld door norm 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie, waar 3 manieren om de verplichte betaling aan de begroting gedeeltelijk te betalen:

1. Aan het einde van de rapportageperiode met de berekening van de voorlopige bijdragen. Meestal gebruikt door grote industriële bedrijven.
2. Maandelijks op basis van de berekening van het werkelijk ontvangen inkomen. Van dit recht kan alleen gebruik worden gemaakt na melding binnen de gestelde termijn bij de Belastingdienst.
3. Aan het einde van de periode met eenmalige premiebetaling per kwartaal. Geschikt voor bedrijven met winsten tot 60 miljoen roebel over vier kwartalen.

Methoden voor het berekenen van voorschotten

Overboekingen per maand

Het eenmaal per 30 dagen overdragen van een deel van de belasting is de verantwoordelijkheid van het bedrijf in de volgende gevallen:

1. Als de winstgevendheid gedurende 4 kwartalen gedurende drie maanden boven de gemiddelde waarde van 15 miljoen roebel zou stijgen.
2. Als de inspectie niet op de hoogte is gesteld van de toepassing van de berekening van de ontvangen inkomsten.

De berekening van de maandelijkse voorschotten voor de inkomstenbelasting gaat gepaard met het indienen van aangiften aan het einde van de vastgestelde rapportageperiode. Ze zijn het 1e kwartaal, zes maanden en 9 maanden. De betaling vindt één keer per maand plaats en de documenten worden slechts driemaandelijks ingediend. De berekening vindt plaats in de volgende volgorde:

1. Het voorschot aan het begin van het 1e kwartaal van de nieuwe periode is gelijk aan maandelijkse betaling in het 4e kwartaal van het voorgaande jaar. Wanneer er gedurende 9 maanden van de voorgaande periode een verlies is ontstaan, worden de betalingen voor de eerste 3 maanden van het nieuwe jaar niet overgedragen. Het voorschotbedrag bedraagt ​​nul.
2. Het maandbedrag in het 2e kwartaal bedraagt ​​3 delen van het kwartaalvoorschot voor 1 periode van drie maanden van het lopende jaar.
3. In het 3e kwartaal bedraagt ​​de bijdrage 1/3 van het verschil tussen de halfjaarlijkse betaling en het voorschot voor het 1e kwartaal.
4. In het 4e kwartaal is de omvang van de overdracht gelijk aan het 3e deel van het verschil tussen de belasting betaald over 9 maanden en een half jaar.

De belasting moet uiterlijk op de 28e van de maand naar de begroting worden overgemaakt. In het 2e kwartaal moet de vergoeding bijvoorbeeld vóór 28 april, 28 mei, enzovoort zijn betaald. Elk bedrag is een derde van de totale betaling voor het kwartaal. Wanneer de betaling niet in gelijke delen wordt verdeeld, wordt het saldo opgeteld bij de belasting van de laatste kwartaalmaand.

Gedurende een periode van drie maanden wordt het totaalbedrag berekend op basis van inkomsten, gemaakte kosten en rente. Indien het voorschot het totaalbedrag voor 3 maanden overschrijdt, dient er een bijbetaling plaats te vinden. Een dergelijke betaling wordt gedaan tot de 28e dag van de maand die volgt op de controleperiode.

Berekening van de vooruitbetaling op basis van de resultaten van elke rapportageperiode

Betalingen per kwartaal

Voor bedrijven die slechts één keer per kwartaal voorschotten betalen, zijn de rapportageperioden het 1e kwartaal, de 6e en de 9e maand van het lopende jaar. Wanneer zij een deel van de belasting per kwartaal betalen, zijn zij vrijgesteld van maandelijkse afdracht aan de begroting. Het bepalende criterium dat recht geeft op een dergelijke berekening is de hoogte van het inkomen. Toen, op basis van de resultaten van vier opeenvolgende kwartalen, de gemiddelde winst de drempel van 15 miljoen roebel niet overschreed. Dergelijke ondernemingen omvatten ook:

• organisaties met budgetfinanciering. De uitzondering vormen bibliotheken concertzalen, theaters die geen voorschotten betalen;
• buitenlandse bedrijven met vertegenwoordigingen in Rusland;
• non-profitbedrijven zonder winst te maken uit de verkoop van goederen of het verlenen van diensten;
• bedrijven die deelnemen aan eenvoudige partnerschappen;
• investeerders in het kader van een productiedelingsovereenkomst;

Het bedrijf kan op elk moment verplicht worden om elke drie maanden voorlopige bedragen te betalen, zodra de winstgevendheid voor vier kwartalen de 60 miljoen roebel niet bereikt. Daarom kan de overgang halverwege het jaar plaatsvinden. De uitzondering is de berekening van voorschotten op reeds ontvangen inkomsten, wanneer de overgang bijvoorbeeld pas vanaf het begin van een nieuwe periode plaatsvindt.

1. Berekening voor een kwartaal. Het uitkeringsbedrag voor 3 maanden wordt berekend door de belastbare grondslag te vermenigvuldigen met het vastgestelde winstpercentage. Deze berekening wordt ieder kwartaal toegepast. De basis voor de berekening is de ontvangen winst, berekend als inkomsten verminderd met de gemaakte kosten.
2. Berekening met toenemende resultaten. Aan het einde van 6 maanden, 9 maanden en een jaar wordt de noodzaak om het bedrag van de bijbetaling te bepalen aan de berekening toegevoegd. Eerst moet u alle belastingen voor de periode voor het rapport berekenen. Telkens wordt de omvang ervan aan het begin van het jaar bepaald door het groeiende totaal. Het eerder gestorte bedrag wordt afgetrokken van het verkregen resultaat. Het aldus berekende voorschot wordt aan de begroting gestort. Alle berekeningen worden slechts binnen één jaarperiode gemaakt.

Voor een gemakkelijke berekening van voorschotten voor de inkomstenbelasting wordt een tabel samengesteld met gegevens over de belastinggrondslag, tijdsperioden en overgedragen bedragen voor elk kwartaal. Wanneer er aan het eind van het jaar sprake is van verlies in plaats van inkomen, bedraagt ​​het bedrag van de vooruitbetaling nul. Eerder betaalde premies worden beschouwd als teveel betaald. Ze kunnen worden teruggegeven aan de belastingbetaler en in volgende perioden in aanmerking worden genomen, maar ook worden gecrediteerd voor de terugbetaling van boetes en boetes. Retouren kunnen alleen binnen een periode van 3 jaar worden afgegeven. Als u de deadline mist, moet u een verzoek indienen bij het scheidsgerecht.

Er geldt één deadline voor het overmaken van de bijdrage en het indienen van een aangifte: uiterlijk 28 dagen na het einde van de controleperiode. Als de dag een weekend is of op een feestdag valt, wordt de deadline gesteld op de volgende weekdag. De belastingbetaling voor de gehele periode moet vóór 28 maart worden betaald.

Betaling op basis van feitelijk inkomen

De onderneming heeft het recht om gebruik te maken van de procedure voor het overmaken van bijdragen op basis van de daadwerkelijk ontvangen inkomsten. De rapportageperioden zijn aaneengesloten maanden. De 11e maand is de laatste. Hierna wordt voor de gehele periode een aangifte verzonden. De betaling van maandelijkse bijdragen ontslaat de onderneming niet van de algemene kwartaalberekening. De uitkering wordt telkens bepaald door het oplopende totaal vanaf de 1e dag van de periode, inclusief de maand van berekening. Alle eerdere voorschotten op het budget verminderen het nieuw berekende bedrag voor de nieuwe maand.

Om over te gaan naar het betalen van voorschotten per maand, rekening houdend met de ontvangen inkomsten, dient de betaler vóór 31 december een melding in bij de inspectie. Als de melding op tijd wordt ingediend, verandert de overdrachtsprocedure vanaf het nieuwe belastingtijdvak. U kunt uw betaalwijze gedurende het jaar niet wijzigen.

De wet voorziet niet in de verplichting om de inspectie op de hoogte te stellen van een terugkeer naar de algemeen geldende procedure voor de berekening van voorschotten. Het Ministerie van Financiën raadt betalers echter aan de overheidsinstantie op de hoogte te stellen van de wijziging door een kennisgeving in welke vorm dan ook te sturen. Wanneer de procedure voor het betalen van bijdragen aan de winst wordt gewijzigd, moet dit worden weerspiegeld in het boekhoudbeleid van het bedrijf.

Overboekingen voor het eerste kwartaal worden in de volgende volgorde uitgevoerd:

• belasting voor de eerste maand - betaald tot 28 februari;
• voor een periode van 2 maanden tot eind maart, rekening houdend met betaling in januari;
• voor de kwartaalperiode is de betaling verschuldigd tot 28 april. Het bedrag aan belasting dat over de eerste 2 maanden is betaald, wordt afgetrokken.

Nieuw opgerichte bedrijven kunnen pas vanaf de volgende maand van registratie berekeningen op basis van het werkelijke inkomen gebruiken. De regel om de methode pas vanaf het nieuwe belastingjaar te wijzigen, is op hen niet van toepassing. De nieuwe vennootschap is verplicht een kennisgeving van toepassing van een dergelijke berekening in te dienen, het voorschot te berekenen en te betalen voor de maand waarin zij is opgericht, en aangifte te doen.

Belastingberekening voor het jaar op basis van de resultaten van het belastingtijdvak

Sancties wegens overtreding van transferdeadlines

In kunst. 75 van de Code stelt boetes vast voor te late betaling. Het onbetaalde bedrag kan worden teruggevorderd van de rekeningen van de onderneming of van haar eigendommen.

Claims voor het onbetaalde deel van de belasting worden vooraf verzonden. Het weerspiegelt het bedrag van de schuld en de termijn voor de terugbetaling ervan. De vordering kan worden ingediend binnen 3 maanden vanaf de datum van ontdekking van de schuld. Wanneer de termijn voor terugbetaling is verstreken, heeft de inspectie het recht het onbetaalde bedrag onder dwang te innen. De incasso vindt binnen 2 maanden plaats.

Op op dit moment Er bestaat geen aansprakelijkheid voor overtreding van de procedure voor het berekenen of het niet verstrekken van begrotingsvoorschotten. Er wordt daarom geen boete in rekening gebracht.

Soms hebben zelfs ervaren accountants vragen over het berekenen van voorschotten voor de inkomstenbelasting. Laten we er enkele analyseren. De procedure voor het berekenen en betalen van de inkomstenbelasting en de voorschotten daarop is vastgelegd in art. 286 en 287 van de belastingwet van de Russische Federatie.

In overeenstemming met paragraaf 1 van Art. 55 en paragraaf 1 van art. 285 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt het bedrag aan inkomstenbelasting betaald op basis van de resultaten van het kalenderjaar. De algemene formule voor het berekenen van belasting ziet er als volgt uit (clausule 1 van artikel 286 van de belastingwet van de Russische Federatie):

NP = NB x C,

waarbij NP de inkomstenbelasting is die voor het belastingtijdvak is berekend;

Let op - belastinggrondslag voor het belastingtijdvak;

C is het belastingtarief.

Gedurende de belastingperiode (kalenderjaar) moeten organisaties driemaandelijkse voorschotten berekenen, die op drie manieren kunnen worden betaald:

organisaties waarvan de omzet in de voorgaande vier kwartalen gemiddeld niet meer dan 10 miljoen roebel bedroeg. per kwartaal voorschotten betalen op basis van de resultaten van het eerste kwartaal, een half jaar en 9 maanden zonder maandelijkse voorschotten te betalen;

aan het einde van iedere maand worden op basis van de daadwerkelijk ontvangen winst voorschotten uitbetaald aan organisaties die de wens hebben uitgesproken om op deze wijze voorschotten te willen betalen en dit uiterlijk op 31 december van het jaar waarna de belastingdienst hiervan op de hoogte is gesteld maandelijkse procedure voor het betalen van voorschotten zal worden toegepast (deze belastingbetalingsprocedure is gunstig als de activiteiten van de organisatie onstabiel zijn, onderhevig aan de invloed van seizoens- en andere factoren, en een zeer aanzienlijk inkomen in de ene maand kan worden gevolgd door “mislukkingen” in andere) ;

op basis van de resultaten van het eerste kwartaal, een half jaar en 9 maanden, evenals voorschotten voor elke maand van het kwartaal, worden betaald door alle andere organisaties.

Volgens paragraaf 1 van art. 289 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt de berekening van het driemaandelijkse voorschot uitgevoerd in de aangifte inkomstenbelasting, die na het verstrijken van de overeenkomstige rapportageperiode bij de belastingdienst moet worden ingediend. Het formulier voor de aangifte inkomstenbelasting en de procedure voor het invullen ervan zijn goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 22 maart 2012 nr. ММВ-7-3/174@.

De procedure voor het berekenen van het gemiddelde inkomen

De datum van opname van de opbrengsten uit verkopen in de inkomsten waarvoor de gemiddelde waarde wordt berekend, wordt bepaald afhankelijk van de gekozen methode van verantwoording van baten en lasten (cash-methode of baten-lastenmethode).

Het gemiddelde bedrag aan inkomsten uit verkopen over de voorgaande vier kwartalen wordt als volgt berekend: de inkomsten uit verkopen voor elk van de voorgaande vier kwartalen worden bij elkaar opgeteld, waarna het resulterende bedrag door vier wordt gedeeld (rekenkundig gemiddelde). In dit geval wordt bij de berekening rekening gehouden met gegevens van vier opeenvolgende kwartalen.

Als de gemiddelde verkoopopbrengst hoger is dan 10 miljoen roebel, moet de organisatie vanaf het volgende kwartaal maandelijkse voorschotten betalen. Aan het einde van het kwartaal wordt de berekening opnieuw gemaakt.

VOORBEELD 1

De Cascade-organisatie bepaalt de inkomsten en uitgaven fiscaal volgens de opbouwmethode.

De omzet over het voorgaande jaar was:

in het eerste kwartaal - 8 miljoen roebel;

in het tweede kwartaal - 11 miljoen roebel;

in het derde kwartaal - 10 miljoen roebel;

in het vierde kwartaal - 13 miljoen roebel.

In de huidige belastingperiode waren de inkomstenindicatoren:

in het eerste kwartaal - 4 miljoen roebel;

in het tweede kwartaal - 20 miljoen roebel.

Laten we nagaan of de organisatie verplicht is om maandelijks voorschotten te betalen tijdens het 1e, 2e en 3e kwartaal van het lopende belastingtijdvak. Om dit te doen, is het noodzakelijk om de gemiddelde verkoopinkomsten van de voorgaande vier kwartalen te berekenen.

Ik kwartier

De waarde wordt bepaald op basis van het totale bedrag aan inkomsten ontvangen in de I-IV kwartalen van het voorgaande jaar en bedraagt:

(8 miljoen roebel + 11 miljoen roebel + 10 miljoen roebel + 13 miljoen roebel): 4 = 10,5 miljoen roebel.

Het gemiddelde verkoopinkomen over de voorgaande vier kwartalen bedraagt ​​meer dan 10 miljoen roebel. (10,5 miljoen roebel > 10 miljoen roebel). Derhalve moet de organisatie in het eerste kwartaal maandelijks voorschotten betalen.

II kwartaal

Het gemiddelde bedrag aan inkomsten uit verkopen wordt berekend op basis van het totale bedrag aan inkomsten ontvangen in het tweede tot en met het vierde kwartaal van het voorgaande jaar en het eerste kwartaal van het huidige belastingtijdvak, en bedraagt:

(11 miljoen roebel + 10 miljoen roebel + 13 miljoen roebel + 4 miljoen roebel): 4 = 9,5 miljoen roebel.

Omdat het ontvangen bedrag niet hoger is dan 10 miljoen roebel, mag de organisatie in het tweede kwartaal geen maandelijkse voorschotten betalen.

III kwartaal

Het gemiddelde bedrag aan inkomsten uit verkopen wordt berekend op basis van het totale bedrag aan inkomsten ontvangen voor de III-IV kwartalen van het voorgaande jaar en de I-II kwartalen van het lopende belastingtijdvak, en is gelijk aan:

(10 miljoen roebel + 13 miljoen roebel + 4 miljoen roebel + 20 miljoen roebel): 4 = 11,75 miljoen roebel.

Het gemiddelde inkomen bedraagt ​​meer dan 10 miljoen roebel. (11,7 miljoen roebel > 10 miljoen roebel), daarom is de organisatie verplicht om in het derde kwartaal maandelijkse voorschotten te betalen.

Procedure voor het berekenen van driemaandelijkse voorschotten

In overeenstemming met paragraaf 2, lid 2, art. 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie is het bedrag van het driemaandelijkse voorschot gelijk aan:

AK-rapportage = NB x C,

waarbij rapportage AC de driemaandelijkse vooruitbetaling is;

NB - belastinggrondslag van de rapportageperiode, berekend op transactiebasis vanaf het begin van het jaar tot het einde van de rapportageperiode;

AK voor extra betaling = AK-rapportage - AK vorige,

waarbij AK voor aanvullende betaling het bedrag is van het driemaandelijkse voorschot dat aan het einde van de rapportageperiode moet worden betaald (toevoeging) aan de begroting;

AK vorige - het bedrag van het driemaandelijkse voorschot dat is betaald op basis van de resultaten van de vorige rapportageperiode (in het huidige belastingtijdvak).

VOORBEELD 2

De Cascade-organisatie betaalt geen maandelijkse voorschotten. De heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting in het lopende jaar is gebaseerd op de volgende resultaten:

Ik kwart - 300.000 roebel;

in de eerste helft van het jaar was er een verlies van 100.000 roebel;

9 maanden - 600.000 wrijven.

Het tarief van de inkomstenbelasting bedraagt ​​20% (clausule 1 van artikel 284 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Laten we het bedrag aan driemaandelijkse vooruitbetalingen berekenen en het bedrag bepalen dat voor elke rapportageperiode (Q1, halfjaar, 9 maanden) aan de begroting moet worden betaald. Laten we eens kijken naar de procedure voor het invullen van een belastingaangifte.

1. Het kwartaalvoorschot op basis van de resultaten van het eerste kwartaal bedraagt:

300.000 wrijven. x 20% = 60.000 wrijven.

De aangifte voor het eerste kwartaal moet de volgende indicatoren weerspiegelen:

op regel 180 van blad 02 - het totale bedrag van het driemaandelijkse voorschot op basis van de resultaten van het eerste kwartaal - 60.000 roebel;

op regels 190, 200 van blad 02 - het bedrag van het driemaandelijkse voorschot dat moet worden bijgeschreven op de federale begroting en de begroting van de samenstellende entiteit van de Russische Federatie - 6.000 roebel. en 54.000 wrijven. respectievelijk.

Omdat de organisatie geen maandelijkse voorschotten betaalt, moet zij het bedrag van het berekende voorschot voor het eerste kwartaal (60.000 roebel) uiterlijk op 28 april overmaken naar de begroting.

2. Laten we het driemaandelijkse voorschot voor de zes maanden berekenen. Omdat aan het einde van de zes maanden een verlies van 100.000 roebel werd ontvangen, wordt de belastinggrondslag erkend gelijk aan nul(clausule 8 van artikel 274 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Dienovereenkomstig zullen het berekende kwartaalvoorschot en het bedrag dat aan het einde van het halfjaar moet worden uitbetaald (toevoeging) aan de begroting eveneens gelijk zijn aan nul. In dit geval wordt het bedrag van het kwartaalvoorschot, berekend en betaald op basis van de resultaten van het eerste kwartaal, verminderd en erkend als teveel betaalde belasting.

De belastingaangifte voor het halfjaar geeft de driemaandelijkse vooruitbetalingen op basis van de resultaten van het halfjaar als volgt weer:

zet streepjes op de regels 180, 190, 200 van blad 02;

op regels 210, 220, 230 van blad 02 - bedragen 60.000 wrijven., 6.000 wrijven. en 54.000 wrijven. respectievelijk;

op regels 270 en 271 van blad 02 - streepjes;

op regels 280 en 281 van blad 02 - bedragen van 6.000 en 54.000 roebel. respectievelijk;

op regels 050, 080 van onderafdeling 1.1 van sectie 1 - het bedrag van 6.000 roebel. en 54.000 wrijven. respectievelijk.

3. Het kwartaalvoorschot voor 9 maanden bedraagt:

600.000 wrijven. x 20% = 120.000 wrijven.

Op basis van de belastinggrondslag die is vastgesteld op basis van opbouw vanaf het begin van het jaar tot het einde van negen maanden, is de organisatie dus verplicht om elk kwartaal een voorschot te betalen.

Het te veel betaalde bedrag dat de organisatie aan het einde van de zes maanden had betaald (60.000 RUB), werd niet verrekend met de betaling van andere belastingen en werd niet teruggestort op de lopende rekening van de organisatie. Het bedrag van het teveel betaalde wordt meegeteld voor de betaling van het driemaandelijkse voorschot op basis van de resultaten van 9 maanden (paragraaf 5, clausule 1, artikel 287, clausule 14, artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie). In dit geval bedraagt ​​het bedrag dat aan het einde van de negen maanden aan de begroting moet worden betaald 60.000 roebel. (120.000 roebel - 60.000 roebel).

In de belastingaangifte over 9 maanden wordt het kwartaalvoorschot als volgt weergegeven:

voer op regel 180 van blad 02 het bedrag van 120.000 roebel in;

op regels 190, 200 van blad 02 - het bedrag is 12.000 roebel. en 108.000 wrijven. respectievelijk;

op regels 210, 220 en 230 van blad 02 - bedragen 60.000 roebel, 6.000 roebel. en 54.000 wrijven. respectievelijk;

op regels 270 en 271 van blad 02 - het bedrag van 6.000 roebel. en 54.000 wrijven. respectievelijk;

op regels 040 en 070 van onderafdeling 1.1 van sectie 1 - de bedragen zijn 6.000 en 54.000 roebel. respectievelijk.

Procedure voor het berekenen van maandelijkse voorschotten

Maandelijkse voorschotten moeten als volgt worden berekend:

1) het maandelijkse voorschot betaald in het eerste kwartaal van het huidige belastingtijdvak (paragraaf 3 van paragraaf 2 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie) wordt bepaald door de formule,

A1 = A4 van het vorige belastingtijdvak,

waarbij A1 het maandelijkse voorschot is dat verschuldigd is in het eerste kwartaal van het lopende belastingtijdvak;

A4 van het vorige belastingtijdvak - maandelijks voorschot verschuldigd in het vierde kwartaal van het vorige belastingtijdvak;

2) het maandelijkse voorschot betaald in het tweede kwartaal van het huidige belastingtijdvak (paragraaf 3 van clausule 2 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie) is gelijk aan:

A2 = AK1 / 3,

waarbij A2 het maandelijkse voorschot is dat verschuldigd is in het tweede kwartaal van het lopende belastingtijdvak;

AK1 - driemaandelijkse vooruitbetaling berekend op basis van de resultaten van het eerste kwartaal van het lopende belastingtijdvak;

3) het maandelijkse voorschot betaald in het derde kwartaal van het huidige belastingtijdvak (paragraaf 4 van paragraaf 2 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie) wordt berekend met behulp van de formule:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

waarbij A3 het maandelijkse voorschot is dat verschuldigd is in het derde kwartaal van het lopende belastingtijdvak;

AK2 - driemaandelijkse vooruitbetaling, berekend op basis van de resultaten van de zes maanden van het lopende belastingtijdvak;

4) het maandelijkse voorschot betaald in het vierde kwartaal van het huidige belastingtijdvak (paragraaf 5 van paragraaf 2 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie) is gelijk aan:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

waarbij A4 het maandelijkse voorschot is dat verschuldigd is in het vierde kwartaal van het lopende belastingtijdvak;

AK3 is een driemaandelijks voorschot, berekend op basis van de resultaten van negen maanden van het lopende belastingtijdvak.

Opgemerkt moet worden dat als een organisatie tijdens het lopende kwartaal minder winst maakt dan in het voorgaande kwartaal, of zelfs verlies maakt, dit haar niet vrijstelt van het betalen van maandelijkse voorschotten in het lopende kwartaal. In dergelijke situaties wordt het bedrag aan maandelijkse vooruitbetalingen dat in het huidige kwartaal (of een deel daarvan) is betaald, erkend als een te veel betaalde inkomstenbelasting, die moet worden verrekend met toekomstige betalingen of een terugbetaling.

In de belastingaangifte op basis van de resultaten van het aangiftetijdvak worden de maandelijkse voorschotten voor het eerste kwartaal van het lopende jaar niet berekend. Dit wordt verklaard door het feit dat dergelijke betalingen gelijk zijn aan de maandelijkse voorschotten berekend voor het vierde kwartaal van het vorige belastingtijdvak, die op hun beurt worden weerspiegeld in de aangifte voor negen maanden.

Het bedrag aan maandelijkse voorschotten wordt weergegeven op regel 290 van blad 02, inclusief de regels 300 en 310, evenals op de regels 120-140, 220-240 van onderafdeling 1.2 van afdeling 1 van de belastingaangifte.

In overeenstemming met paragraaf 3 van paragraaf 1 van Art. 287 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden de maandelijkse voorschotten die tijdens de rapportageperiode verschuldigd zijn, uiterlijk op de 28e dag van elke maand van deze rapportageperiode betaald.

VOORBEELD 3

Kwartaalvoorschotten, berekend op basis van de resultaten van de rapportageperioden van het voorgaande jaar, bedroegen voor de Cascade-organisatie:

voor de zes maanden - 700.000 roebel, inclusief voor de federale begroting - 70.000 roebel, voor de begroting van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie - 630.000 roebel;

voor 9 maanden - 1.300.000 roebel, inclusief voor de federale begroting - 130.000 roebel, voor de begroting van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie - 1.170.000 roebel.

In het lopende jaar waren de vooruitbetalingen op basis van de resultaten van de rapportageperioden gelijk aan:

voor het eerste kwartaal - 100.000 roebel, inclusief voor de federale begroting - 10.000 roebel, voor de begroting van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie - 90.000 roebel;

over het halfjaar is verlies geleden, waardoor het voorschot aan het einde van het halfjaar gelijk was aan nul;

voor 9 maanden - 200.000 roebel, inclusief voor de federale begroting - 20.000 roebel, voor de begroting van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie - 180.000 roebel.

Laten we het bedrag bepalen van het maandelijkse voorschot dat moet worden betaald in elk kwartaal van het lopende belastingtijdvak en het eerste kwartaal volgend jaar.

1. Het maandelijks te betalen voorschot over het eerste kwartaal van het lopende jaar is gelijk aan het maandelijkse voorschot dat door de organisatie in het vierde kwartaal van het voorgaande jaar is betaald. De berekening wordt in de volgende volgorde uitgevoerd:

(1.300.000 wrijven. - 700.000 wrijven.) / 3 = 200.000 wrijven.

Zo betaalt de organisatie in januari, februari en maart 200.000 roebel aan de begroting.

Aangezien aan het einde van het eerste kwartaal het werkelijke bedrag van het voorschot, bepaald op basis van het belastingtarief en de belastinggrondslag berekend op transactiebasis, 100.000 roebel bedroeg, heeft de organisatie een teveel aan belasting betaald ter hoogte van 500.000 roebel. . (200.000 wrijven x 3 - 100.000 wrijven).

2. Het maandelijkse voorschot verschuldigd in het tweede kwartaal van het lopende jaar is gelijk aan:

100.000 wrijven. / 3 = 33.333 wrijven.

De organisatie heeft de voor het tweede kwartaal berekende maandelijkse voorschotten berekend in de belastingaangifte over het eerste kwartaal.

Vanwege de aanwezigheid van een te veel betaald bedrag op basis van de resultaten van het eerste kwartaal (RUB 500.000), heeft de organisatie het te veel betaalde bedrag gecompenseerd met maandelijkse vooruitbetalingen voor het tweede kwartaal.

Zo bedroeg het teveel betaalde aan het einde van het tweede kwartaal 400.000 roebel. (500.000 roebel - 33.333 roebel x 3).

3. De organisatie heeft in het derde kwartaal (juli, augustus, september) geen maandelijkse voorschotten betaald, aangezien het verschil tussen de kwartaal- en voorschotten over het halfjaar en het eerste kwartaal van het lopende jaar negatief was (0 - 100.000 roebel = -100.000 roebel)

4. Driemaandelijkse vooruitbetaling gedurende 9 maanden voor een bedrag van 200.000 roebel. De organisatie heeft het teveel betaalde gecrediteerd.

5. De maandelijkse voorschotten betaalbaar in het vierde kwartaal van het lopende jaar en het eerste kwartaal van het volgende jaar bedroegen:

(200.000 wrijven. - 0 wrijven.) / 3 = 66.666 wrijven.

Dus in oktober, november en december van het lopende jaar en in januari, februari, maart van het volgende jaar bedroeg het bedrag aan maandelijkse voorschotten 66.666 roebel, inclusief voor de federale begroting - elk 6.666 roebel voor de begroting van een kiezer entiteit van de Russische Federatie - 60.000 per keer wrijven. Omdat de organisatie te veel belasting heeft betaald, kunnen maandelijkse voorschotten worden verrekend.

Maandelijkse vooruitbetalingen op basis van daadwerkelijk ontvangen winst

Het bedrag van het voorschot over de verslagperiode, betaald op basis van de daadwerkelijk ontvangen winst, wordt als volgt berekend:

AM-rapportage = NB x C,

waarbij rapportage AM het bedrag van het voorschot is, berekend op basis van de resultaten van de rapportageperiode;

NB - belastinggrondslag voor de rapportageperiode, berekend op transactiebasis vanaf het begin van het jaar tot het einde van de rapportageperiode;

C is het belastingtarief.

Het bedrag van het voorschot dat aan de begroting moet worden betaald op basis van de resultaten van de overeenkomstige verslagperiode wordt berekend volgens de formule (paragraaf 8, paragraaf 2, artikel 286, paragraaf 5, paragraaf 1, artikel 287 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie):

AM voor extra betaling = AM-rapportage - AM vorige,

waarbij AM voor aanvullende betaling het bedrag is van het voorschot voor de rapportageperiode, onder voorbehoud van betaling (toevoeging) aan de begroting;

AM previous - het bedrag van het betaalde voorschot op basis van de resultaten van de vorige rapportageperiode (in het huidige belastingtijdvak).

Het bedrag van het voorschot voor de rapportageperiode wordt bepaald op basis van het belastingtarief en de daadwerkelijke winst ontvangen in de rapportageperiode, die op transactiebasis wordt berekend vanaf het begin van het belastingtijdvak tot het einde van de overeenkomstige maand (paragraaf 7, clausule 2, artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Tegelijkertijd wordt het verschil tussen het bedrag van het voorschot dat vanaf het begin van het jaar op transactiebasis is opgebouwd en het voorschot dat voor de vorige verslagperiode is opgebouwd, maandelijks naar de begroting overgeboekt.

De belastingaangifte wordt ingevuld op basis van de resultaten van de betreffende rapportage(belasting)periode, op dezelfde wijze als bij het betalen van kwartaalvoorschotten. Het is noodzakelijk om uiterlijk op de 28e dag van de maand volgend op de maand op basis van de resultaten waarvan de voorschotten worden berekend, aangifte te doen bij de Belastingdienst en maandelijkse voorschotten te betalen op basis van de resultaten van elke rapportageperiode (artikel 3 van artikel 289, paragraaf 4 van clausule 1 Art. 287 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Met andere woorden, de aangifte voor januari wordt ingediend op 28 februari, voor januari-februari op 28 maart, enz. De aangifte op basis van de resultaten van het belastingtijdvak (voor het kalenderjaar) wordt ingediend vóór 28 maart van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak (clausule 4 van artikel 289 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Situatie: Is het nodig om in het eerste kwartaal van het lopende jaar maandelijks voorschotten voor de inkomstenbelasting te betalen? De organisatie verloor op 1 oktober vorig jaar het recht op vereenvoudiging. Gemiddeld inkomen voor vorig jaar de vastgestelde grens overschreden.

Nee, dat is niet nodig.

Als een organisatie het recht heeft verloren om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen, moet zij inkomstenbelasting betalen op de manier die is voorgeschreven voor nieuw opgerichte organisaties (clausule 4 van artikel 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie). En nieuw opgerichte organisaties beginnen maandelijkse voorschotten voor de inkomstenbelasting over te dragen nadat een volledig kwartaal is verstreken vanaf de datum van hun staatsregistratie(Artikel 6 van artikel 286 van de belastingwet van de Russische Federatie).

In deze situatie wordt de datum van staatsregistratie beschouwd als de datum waarop de organisatie is overgestapt gemeenschappelijk systeem belasting. Dat wil zeggen, 1 oktober vorig jaar. Het eerste volledige kwartaal waarna de organisatie maandelijks voorschotten voor de inkomstenbelasting moet betalen, is dus het vierde kwartaal van het voorgaande jaar.

Zo moeten op basis van de letterlijke interpretatie van de wetgeving de eerste voorschotten voor de inkomstenbelasting, een organisatie die sinds 1 oktober vorig jaar het recht heeft verloren om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen, in het eerste kwartaal van het jaar naar de begroting worden overgeheveld. lopende jaar (uiterlijk 28 januari, 28 februari en 28 Martha). De bedragen van de maandelijkse voorschotten in het eerste kwartaal van het lopende jaar zijn echter gelijk aan de bedragen van de maandelijkse voorschotten voor het vierde kwartaal van vorig jaar (paragraaf 3, paragraaf 2, artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie). In het vierde kwartaal van vorig jaar zijn er geen voorbelastingen betaald. Bijgevolg beschikt de organisatie niet over gegevens voor het berekenen van de voorschotten in het eerste kwartaal van het lopende jaar.

Het blijkt dat de organisatie in de onderhavige situatie niet verplicht is om gedurende het eerste kwartaal van het lopende jaar vooruitbetalingen te doen voor de inkomstenbelasting. Voor het eerst verschijnt een dergelijke verantwoordelijkheid in het tweede kwartaal. Uiterlijk 28 april, 28 mei en 28 juni moet de organisatie voorschotten overmaken naar de begroting in de bedragen vermeld in paragraaf 1.2 van paragraaf 1 van de aangifte inkomstenbelasting over het eerste kwartaal.

Verantwoordelijkheid: te laat overgemaakt voorschot

Als de organisatie het voorschot voor de inkomstenbelasting na de gestelde termijnen heeft overgemaakt, belastingkantoor kan haar een boete opleggen (artikel 75 van de belastingwet van de Russische Federatie). Bovendien kunnen inspecteurs het onbetaalde bedrag van het voorschot terugvorderen van de lopende rekening of van de eigendommen van de organisatie (artikelen 46, 47 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Om te beginnen zullen inspecteurs een verzoek tot belastingbetaling sturen als de organisatie te laat is met de overdracht van voorschotten (paragraaf 3, paragraaf 1, artikel 45 van de Belastingwet van de Russische Federatie, paragraaf 12 van de informatiebrief van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 22 december 2005 nr. 98). In deze vereiste zullen zij het bedrag van de schuld en de periode voor de terugbetaling ervan aangeven (clausule 1 van artikel 69 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Een dergelijk vereiste kan worden ingediend binnen drie maanden, te rekenen vanaf de dag volgend op de dag waarop de betalingsachterstand werd ontdekt (artikel 70 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Na het verstrijken van de in het verzoek genoemde betalingstermijn besluit de inspectie tot inning van het voorschot. De inspectie kan dit uiterlijk twee maanden na het verstrijken van de aangegeven periode doen (clausule 3 van artikel 46 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Organisaties kunnen geen boete opleggen voor het bedrag aan onbetaalde voorschotten (clausule 3 van artikel 58 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Situatie: Kan de belastinginspectie het verschil tussen de geschatte belasting en de daadwerkelijk betaalde belasting met geweld terugvorderen? De organisatie maakt voorschotten voor de inkomstenbelasting over voor een bedrag dat lager is dan aangegeven in de aangifte.

Ja, dat kan.

Als een organisatie het bedrag aan voorschotten onderschat in vergelijking met het in de aangifte aangegeven bedrag, ontstaat er een schuld aan de begroting. Het overmaken van maandelijkse voorschotten voor de inkomstenbelasting is immers een verplichting die is voorgeschreven in paragraaf 2 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie. De belastinginspectie heeft het recht om alle schulden te innen die met geweld zijn ontstaan ​​(artikelen 46, 47 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Een soortgelijk standpunt wordt weerspiegeld in de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de regio Moskou van 28 februari 2006 nr. 22-22-I/0094. Dit standpunt wordt ook bevestigd door de arbitragepraktijk (clausule 12 van de informatiebrief van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 22 december 2005 nr. 98).

Bovendien kan de inspectie boetes opleggen voor vertragingen bij vooruitbetalingen (artikelen 75, 58 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Als het werkelijke belastingbedrag aan het einde van het aangiftetijdvak lager is dan oorspronkelijk aangegeven, zijn er boetes zal herberekenen.

Situatie: Moet de Belastingdienst boetes herberekenen voor het afdragen van voorschotten op de inkomstenbelasting voor een kleiner bedrag dan de oorspronkelijke berekening? Op basis van de uitkomsten van het aangifte(belasting)tijdvak is de te betalen belasting lager dan de aangegeven voorschotten.

Ja, dat zou ik moeten doen.

Stel dat een organisatie gedurende het kwartaal vooruitbetalingen zou moeten overmaken op basis van de winst van het voorgaande kwartaal, maar deze niet op tijd heeft overgemaakt. Aan het eind van het rapportage(belasting)tijdvak blijkt het bedrag van het voorschot lager te zijn dan het totaalbedrag aan voorschotten berekend op basis van de winst van het voorgaande kwartaal en eerder ter betaling aangegeven. Dan moet de inspectie de boetes voor het te laat overmaken van voorschotten proportioneel verlagen. Deze conclusie is opgenomen in brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 19 januari 2010 nr. 03-03-06/1/9, gedateerd 18 maart 2008 nr. 03-02-07/1-106, Federale Belastingdienst van Rusland van 13 november 2009 nr. 3-2-06/127 en resolutie van het plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 30 juli 2013 nr. 57.

Onder een evenredige verlaging moet worden verstaan ​​een herberekening van de boetes op basis van het bedrag van het maandelijkse voorschot, dat wordt bepaald door de formule:

Een voorbeeld van een proportionele verlaging van de boetes voor te late overdracht van voorschotten voor de inkomstenbelasting. Aan het eind van de verslagperiode bleek het aan de begroting te betalen belastingbedrag lager te zijn dan aanvankelijk aangegeven

De organisatie berekent maandelijkse voorschotten op basis van de winst die in het voorgaande kwartaal is ontvangen.

Het maandelijkse voorschot in het eerste kwartaal van 2015 bedraagt ​​90.000 roebel. De organisatie heeft dit bedrag op 28 januari, 2 maart en 30 maart 2015 moeten overmaken naar de begroting. Het totale bedrag aan voorschotten dat ze in het eerste kwartaal moest overmaken is 270.000 roebel. (90.000 roebel × 3 maanden). De organisatie heeft dit bedrag pas op 27 april 2015 overgemaakt.

In de periode januari-maart 2015 heeft de organisatie geen voorschotten op de inkomstenbelasting overgemaakt. Vanaf 29 januari, 3 maart en 31 maart heeft de inspectie boetes aan de organisatie opgelegd, waarvan het totale bedrag per 27 april 2013 bedroeg:
90.000 wrijven. × 1/300 × ((88 dagen + 54 dagen + 27 dagen) × 8,25%) = 4183 wrijven.

Het bedrag aan inkomstenbelasting dat aan het einde van het eerste kwartaal aan de begroting moest worden betaald, bedroeg niet 270.000 roebel, maar 210.000 roebel. De inspectie moet de boetes herberekenen (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland dd 13 november 2009 nr. 3-2-06/127). Het boetebedrag wordt herberekend op basis van 1/3 van het bedrag van het voorschot, berekend op basis van de resultaten van de rapportageperiode. Het aangepaste bedrag aan maandelijkse voorschotten in het eerste kwartaal van 2015 bedraagt ​​RUB 70.000. (RUB 210.000: 3 maanden Met.):

Als de organisatie aan het einde van het belastingtijdvak verlies lijdt, worden de boetes voor te late overdracht van voorschotten voor de inkomstenbelasting volledig teruggedraaid (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 11 november 2011 nr. ED-4-3/18934 ).

Vooruitbetalingen op de winst zijn rechtstreeks afhankelijk van de belasting, die het bedrijf berekent op basis van de inkomsten verminderd met het bedrag aan kosten (artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie). We vertellen u meer in detail wie in 2018 voorschotten op de winst betaalt, welke betalingen kunnen zijn en hoe u deze kunt berekenen.

Hoe voorschotten voor de inkomstenbelasting in 2018 berekenen: algoritme

Berekeningsformule voorschotbetaling:

belastinggrondslag x 20% inkomstenbelastingtarief

Om het maandelijkse voorschot voor de inkomstenbelasting 2018 te bepalen, wordt het volgende algoritme gebruikt (zie tabel).

Bedrag maandelijks voorschot inkomstenbelasting 2018

Voorschotten voor de inkomstenbelasting hoeven niet te worden betaald als de onderneming in de afrekeningsperiode een negatief financieel resultaat heeft behaald en het berekende bedrag van het voorschot nul of negatief is.

Het kan zijn dat er in het lopende kwartaal een verlies is en dat er voorschotten worden betaald op basis van het voorgaande kwartaal. In deze situatie kan een te veel betaalde inkomstenbelasting in volgende perioden worden gecompenseerd of teruggestort op de lopende rekening.

Het bedrag van het voorschot voor de inkomstenbelasting in 2018 kan worden verminderd met het bedrag van de bedrijfsbelasting (clausule 10 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Deze uitkering wordt verleend aan onderdanen van een speciale economische zone (Moskou, Sint-Petersburg, Sebastopol).

Voorschotten inkomstenbelasting 2018: rekenvoorbeelden

Voorbeeld 1. Hoe berekent u het maandelijks voorschot inkomstenbelasting 2018?

Stroymontazh LLC betaalde in het eerste kwartaal van 2018 een voorschot op de inkomstenbelasting van RUB 850.000. Het feitelijk opgebouwde bedrag van het voorschot aan het einde van het kwartaal bedraagt ​​RUB 710.000. De hoogte van de maandlasten stellen wij in het 1e en 2e kwartaal van 2018 vast.

1) Bedrag maandelijkse betalingen in 1 kwartaal. 2018

850.000/3 = 283.333 roebel. (in januari, februari en maart 2018)

2) Laten we het bedrag van de te veel betaalde voorschotten voor het 1e kwartaal van 2018 bepalen.

850.000 – 710.000 = 140.000 wrijven.

3) Bereken het bedrag aan maandelijkse betalingen in het tweede kwartaal. 2018

(710.000 – 140.000) / 3 = 190.000 wrijven.

Totaal betalingen in Q2. 2018:

– april – 190.000 wrijven.

– mei – 190.000 wrijven.

– juni – 190.000 wrijven.

Voorbeeld 2. Hoe u het voorschot voor de winstbelasting 2018 berekent uit de werkelijke winst

In 2016 heeft Detal CJSC een verzoek ingediend bij de Belastingdienst om de procedure voor het uitbetalen van voorschotten te wijzigen. Vanaf 1 januari 2018 berekent het bedrijf betalingen op basis van de werkelijke winst. Het voorschot in het 4e kwartaal van 2016 bedroeg 960.000 roebel, het bedrijf betaalde 120.000 roebel te veel. gebaseerd op de resultaten van 2016. Belastbare winst in januari 2018 – 3.680.000 roebel, februari – 4.250.000 roebel, maart – 4.730.000 roebel.

Wij berekenen de betalingen en bepalen de betaaldatum.

Eind 2016 had het bedrijf te veel betaald, we passen het bedrag aan betalingen aan:

736.000 – 120.000 = 616.000 roebel. naar de lijst.

Voorbeeld 3. Hoe berekent u een voorschot voor de inkomstenbelasting 2018 bij verlies?

TekhnoM LLC betaalde in het 4e kwartaal van 2017 voorschotten ter waarde van 120.000 roebel, opgebouwd - 85.000 roebel. In het 1e kwartaal van 2018 werd een verlies van RUB 15.000 ontvangen. als gevolg van een seizoensdaling van de omzet. In het tweede kwartaal werd een winst van 430.000 roebel behaald. Laten we de bedragen van de voorschotten berekenen voor het 1e, 2e en 3e kwartaal van 2018.

1) Laten we het bedrag van de te veel betaalde voorschotten voor 2017 bepalen:

120.000 – 85.000 = 35.000 roebel.

2) Laten we de voorschotten per vierkante meter berekenen. 2018:

(85.000 – 35.000) / 3 = 16.667 roebel. per maand

3) Berekening van voorschotten voor 2 kwartalen. 2018

Op 1 vierkante meter. er wordt verlies geleden – wij betalen het voorschot niet.

4) Laten we de betalingen voor het 3e kwartaal van 2018 berekenen.

in het 2e kwartaal er zijn geen voorschotten betaald, maar volgens de ontvangen winst bedraagt ​​het opgebouwde voorschot 430.000 x 20% = 86.000 roebel.

86000/3 = 28.667 roebel.

– juli = 28.667 + 86.000 (bijbetaling voor 2 kwartalen) = 114.667 roebel.

– Augustus = 28.667 wrijven.

– September = 28.667 roebel.

Voorbeeld 4. Hoe berekent u een voorschot voor de inkomstenbelasting 2018 voor nieuw opgerichte organisaties?

Start LLC werd geregistreerd in augustus 2017. Het bedrijf was niet actief in het 3e kwartaal. Eerste omzet – 4.100.000 roebel. werd opgericht in het 4e kwartaal van 2017. In het 1e kwartaal van 2018 bedroeg de omzet meer dan 15 miljoen roebel.

In 2017-2018 bepalen wij of er voorschotten moeten worden betaald.

Op 3 vierkante meter. 2017 – geen inkomen, nulverklaring indienen.

In het 4e kwartaal 2017 – we betalen geen maandelijkse betalingen, aangezien het volledige kwartaal voor het bedrijf nog niet is afgelopen, en we dragen belasting over over de inkomsten die we tot 28 maart 2018 hebben ontvangen (samen met de jaarlijkse aangifte).

Op 1 vierkante meter. 2018 – geen maandelijkse betalingen.

Sinds april 2018 moet Start LLC maandelijkse betalingen betalen op basis van 1 m². 2018

Deadlines voor betaling voorschotten inkomstenbelasting 2018

Kwartaalbetalingen 2018

Kwartaal- en maandvoorschotten

Maandelijkse voorschotten uit de werkelijke winst

1e kwartaal– tot 28 april 2018;

2e kwartaal (halfjaar)– tot 30 juli 2018;

3e kwartaal (9 maanden)– tot 29 oktober 2018

Tot de 28e van elke maand (ook in het weekend)

Tot de 28e dag van elke maand volgend op de rapportageperiode (1, 2, 3 maanden).

Nieuw opgerichte organisaties dragen voorschotten voor de inkomstenbelasting in 2018 over na het einde van het volledige kwartaal vanaf de datum van registratie (clausule 6 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Als de omzet van het nieuwe bedrijf de 5 miljoen roebel per maand (15 miljoen roebel per kwartaal) niet overschrijdt, moeten de voorschotten aan het einde van het kwartaal één keer worden overgemaakt. Is de omzet hoger, dan vanaf de volgende maand nieuw bedrijf vermeldt maandelijkse betalingen (clausule 5 van artikel 287 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Het is belangrijk om te onthouden dat voor te late voorschotten boetes kunnen worden opgelegd, dus het is beter om ze op tijd over te maken.

Wie betaalt de voorschotten voor de inkomstenbelasting in 2018

Het bedrag van de voorschotten voor de inkomstenbelasting wordt aan het einde van elke rapportageperiode bepaald (clausule 2 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Tegelijkertijd zijn er verschillende mogelijkheden om een ​​voorschot op de inkomstenbelasting in 2018 te doen.

Voorafbetalingen van belasting kunnen worden gedaan:

1. Per kwartaal – op basis van de resultaten van 3, 6 en 9 maanden (zonder maandelijkse betaling van voorschotten);
2. Per kwartaal – op basis van de resultaten van 3, 6 en 9 maanden (met maandelijkse betaling van voorschotten);
3. Maandelijks – gebaseerd op de resultaten van elke maand uit de werkelijke winst.

Wie betaalt welke voorschotten voor de inkomstenbelasting in 2018?

Kwartaalvoorschotten

Kwartaal- en maandelijkse vooruitbetalingen

Maandelijkse vooruitbetalingen uit de werkelijke winst

– Organisaties met een verkoopinkomen van de afgelopen vier kwartalen van minder dan 15 miljoen roebel. voor elk kwartaal;

– Buitenlandse organisaties die opereren via een permanent vertegenwoordigingskantoor in de Russische Federatie;

– Begroting en autonome organisaties;

enz. (volledige lijst - artikel 286 van de belastingwet van de Russische Federatie)

– Organisaties met een omzet van meer dan 60 miljoen roebel. voor de voorgaande 4 kwartalen;

– Andere organisaties die niet gespecificeerd zijn in artikel 3 van art. 286 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

– Elke organisatie kan voorschotten overboeken van de werkelijke winst.

Rapportageperioden – 1e kwartaal, een half jaar en 9 maanden (paragraaf 1, clausule 2, artikel 285 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Bij het berekenen van de kwartaalvoorschotten wordt rekening gehouden met de bedragen van de maandelijkse betalingen die tijdens de rapportageperiode zijn overgemaakt (paragraaf 5, paragraaf 1, artikel 287 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Als de verkoopinkomsten van het bedrijf in de voorgaande 4 kwartalen de 15 miljoen overschreden, is het noodzakelijk om over te schakelen naar het betalen van maandelijkse voorschotten.

Het is noodzakelijk om rekening te houden met de 4 opeenvolgende kwartalen voorafgaand aan de periode voor het indienen van de aangifte.

Als aan het einde van het kwartaal waarin de onderneming maandelijkse voorschotten heeft betaald, de verkoopopbrengsten lager zijn dan de limiet, is zij voor het volgende kwartaal automatisch vrijgesteld van het betalen van maandelijkse voorschotten. U hoeft de belastingdienst niet op de hoogte te stellen.

Als een organisatie in 2018 besluit maandelijks voorschotten te betalen op basis van de daadwerkelijk ontvangen winst, moet zij dit uiterlijk 31 december 2016 melden bij de inspectie.

Gedurende 2018 heeft de onderneming niet het recht om het systeem voor het betalen van voorschotten op de inkomstenbelasting te wijzigen.

Een organisatie kan tijdens de rapportageperiode overstappen op maandelijkse betalingen op basis van de werkelijke winst of op maandelijkse voorschotten. Als u de wijze van voorschotbetaling wilt wijzigen, moet u dit doorgeven aan de Belastingdienst. uiterlijk op 31 december van het jaar, en de organisatie zal de nieuwe procedure vanaf het volgende belastingtijdvak gaan toepassen. In 2017 is 31 december een zaterdag, een vrije dag, dus de deadline wordt verplaatst naar 9 januari 2018.

9 januari 2018– uiterste datum voor het indienen van de melding van de overgang naar de maandelijkse afdracht van de inkomstenbelasting

Wij herinneren u eraan dat bedrijven die hebben gekozen voor de methode van voorschotberekening op basis van de werkelijke winst, elke maand een aangifte inkomstenbelasting moeten indienen.

Voordat u de methode voor het berekenen en betalen van voorschotten wijzigt, is het de moeite waard om de capaciteiten van het bedrijf te beoordelen, omdat terugkeren naar de vorige procedure alleen mogelijk is in het nieuwe belastingtijdvak.

De berekening van voorschotten voor de inkomstenbelasting is een directe verplichting van alle belastingbetalers die het algemene belastingdrukregime toepassen. De frequentie van belastingaftrek is echter afhankelijk van de categorie organisatie. Laten we eens kijken wie verplicht is het budget voor voorschotten op de inkomstenbelasting te betalen en binnen welk tijdsbestek.

Wie moet betalen

De verplichting tot het betalen en opbouwen van voorschotten voor de inkomstenbelasting rust op alle economische entiteiten die OSNO als belangrijkste belastingregime hebben gekozen. In eenvoudige woorden, wie betaalt voorschotten op de inkomstenbelasting? Dezelfde organisaties en individuele ondernemers die niet het recht hebben om over te stappen naar preferentiële (vereenvoudigde) SSS.

1. Driemaandelijks. Niet alle organisaties en individuele ondernemers kunnen van deze manier van verrekenen met de begroting gebruik maken, maar alleen de volgende categorieën entiteiten:

• commerciële bedrijven en ondernemers waarvan de omzet in de voorgaande vier kwartalen voor elk kwartaal niet meer dan 15 miljoen roebel bedroeg. Ofwel de omzet bedroeg de afgelopen twaalf maanden niet meer dan 60 miljoen roebel;
• begrotingsinstellingen. Het is belangrijk op te merken dat bibliotheken, theaters, musea en concertorganisaties hiervan zijn uitgesloten deze lijst;
• buitenlandse bedrijven die hun activiteiten in Rusland uitoefenen via permanente vertegenwoordigingskantoren;
• begunstigden onder contracten vertrouwensbeheer;
• economische entiteiten die deelnemen aan eenvoudige partnerschappen, maar alleen in verhouding tot de inkomsten uit deelname aan eenvoudige partnerschappen;
• andere categorieën ondernemers en organisaties genoemd in paragraaf 3 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

2. Maandelijks met bijbetaling voor het kwartaal. Deze optie voor schikkingen met de Federale Belastingdienst kan worden gebruikt door alle andere economische entiteiten die niet zijn opgenomen in de bovenstaande lijst (clausule 3 van artikel 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Maandelijkse voorschotten voor de inkomstenbelasting 2019 moeten bijvoorbeeld worden betaald door een bedrijf waarvan de omzet voor de voorgaande vier kwartalen meer dan 15 miljoen roebel bedroeg in elk van de vier perioden of 60 miljoen voor het jaar.

3. Maandelijks, op basis van werkelijke winst. Deze berekening kan door elke organisatie worden toegepast individuele ondernemer op OSNO. Om naar toe te gaan dit systeem schikkingen met de begroting, moet u een overeenkomstige aanvraag indienen bij het territoriale kantoor van de Federale Belastingdienst.

Nadat de verplichtingen zijn gedefinieerd, voorbelasting wie de winst betaalt, laten we eens kijken hoe systematische tranches naar de begroting worden berekend.

Wij betalen per kwartaal

Dus als uw bedrijf het recht heeft om driemaandelijkse voorschotten voor de inkomstenbelasting te berekenen en te betalen, moet u bij het maken van berekeningen rekening houden met de karakteristieke kenmerken.

Allereerst is het noodzakelijk om het bedrag van de belastingschuld voor de rapportageperiode te bepalen. Bereken met behulp van de formule:

APotch.pr = NBotch.pr. × St,

• APotch.pr. - het betreft een vooruitbetaling van geld voor de betreffende rapportageperiode;
• NBotch.pr. — belastinggrondslag, berekend op transactiebasis voor de overeenkomstige periode;
• St - het tarief van de belastingplicht zoals bepaald in de belastingwet van de Russische Federatie.

Nu berekenen we het bedrag van het voorschot dat moet worden overgedragen naar de staatsbegroting:

AP om in te pakken = APatch.pr. - APpresh.pr.,

• AP om in te pakken - som contant geld, verplicht voor betaling aan de federale belastingdienst vanwege het kwartaalvoorschot op de inkomstenbelasting in 2019 voor het overeenkomstige kwartaal;
• APotch.pr. — het bedrag van de vooruitbetaling voor de overeenkomstige rapportageperiode, berekend op transactiebasis;
• APredsh.pr. — voorschotten betaald voor voorgaande kwartalen binnen één rapportageperiode.

Het totale bedrag aan belasting dat aan de begroting moet worden betaald, wordt dus verminderd met het bedrag aan betaalde voorschotten. Als het resultaat van de activiteiten van het bedrijf voor het jaar een verlies is, is de tranche voor het 4e kwartaal van het jaar nul.

Een voorbeeld van het berekenen van de voorschotten inkomstenbelasting op kwartaalbasis

LLC "Vesna" - op OSNO. De belastinggrondslag voor 9 maanden van 2019 bedraagt ​​9.000.000 roebel. Het bedrag aan voorschotten betaald voor de 1e helft van 2019 bedraagt ​​1.200.000 roebel.

Wij berekenen het totaalbedrag: APoch.pr. = 9.000.000 × 20% = 1.800.000 wrijven.

We berekenen AP naar unitaire onderneming. = 1.800.000 - 1.200.000 = 600.000 roebel.

Bijgevolg is Vesna LLC verplicht om de winstbelasting voor het derde kwartaal (voorschotten) ter hoogte van 600.000 roebel over te dragen aan de federale belastingdienst.

Hoe maandelijkse betalingen te berekenen

Indien de economische entiteit niet voldoet aan de vereisten van artikel 3 van art. 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie, dan moet u naast de kwartaalbetalingen in 2019 maandelijkse voorschotten voor de inkomstenbelasting betalen. Het is vermeldenswaard dat maandelijkse voorschotten het totale bedrag dat aan de begroting moet worden betaald, op dezelfde manier verlagen.

De procedure voor het berekenen van voorschotten is niet veranderd:

1. De maandbetaling voor het eerste kwartaal van het jaar is gelijk aan de maandbetaling voor het 4e kwartaal. het voorgaande jaar. Zo is de voorschotinkomstenbelasting 2019 van januari gelijk aan de maandtranche van Q4. 2018
2. De overdrachten in het tweede kwartaal zijn vergelijkbaar met een derde van het voorschotbedrag voor het 1e kwartaal. Dat wil zeggen dat de betaling voor april of mei 2019 gelijk is aan 1/3 van het voorschot voor 1 m². 2019
3. De maandelijkse schijven voor het 3e kwartaal worden bepaald op een derde van het verschil tussen het voorschot voor de eerste jaarhelft en het 1e kwartaal. Hoeveel u voor juli 2019 moet betalen, wordt bijvoorbeeld berekend met behulp van de formule (AP voor de 1e helft van het jaar - AP voor het 1e kwartaal van 2019).
4. Maandelijkse berekening voor 4 kwartalen. op dezelfde manier berekend als in het derde kwartaal. Dat wil zeggen dat het bedrag aan voorschotten inkomstenbelasting, de berekening van voorschotten (bijvoorbeeld voor oktober of november 2019) wordt bepaald als het verschil in voorschotten over 9 maanden en 1 half jaar, gedeeld door drie.

Alle bedrijven die niet zijn opgenomen in de lijst van artikel 3 van Art. 286 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Bijvoorbeeld een onderneming waarvan de omzet in de afgelopen vier kwartalen gemiddeld meer dan 15 miljoen roebel bedroeg (of meer dan 60 miljoen roebel in de voorgaande twaalf maanden). In dit geval is de organisatie verplicht om zelfstandig over te stappen op maandelijkse betaling.

De federale belastingdienst is niet verplicht om belastingbetalers op de hoogte te stellen van de juiste berekeningsprocedure. Dat wil zeggen: als een bedrijf het recht op driemaandelijkse tranches verliest, zal er geen speciale kennisgeving van de federale belastingdienst zijn (over de overgang naar maandelijkse betalingen). Ook komt er geen brief als het bedrijf de mogelijkheid heeft om op kwartaalbasis fiscale verplichtingen te betalen.

Hoe voorschotten voor de inkomstenbelasting berekenen op basis van feitelijke indicatoren

Als een ondernemer of organisatie heeft besloten om op basis van de daadwerkelijk ontvangen winst aan de begroting af te dragen, zal zij een daartoe strekkende aanvraag moeten indienen bij de inspectie. Dit formaat van interactie met de begroting is geschikt voor economische entiteiten waarvan de activiteiten seizoensgebonden zijn.

In dit geval wordt de inkomstenbelasting – de berekening van de maandelijkse voorschotten – uitgevoerd op basis van de werkelijke winst van de rapportagemaand. Bovendien zal de organisatie maandelijks aangifte moeten doen.

Rapportageperioden worden erkend als één maand, twee maanden, drie, enzovoort. Het aan de begroting te betalen bedrag wordt berekend door de belastinggrondslag te vermenigvuldigen met het aansprakelijkheidspercentage. Het voorschotbedrag wordt berekend als het verschil tussen het opgebouwde bedrag en het reeds betaalde.

Wat te doen met te veel betaald bedrag

Vaak is het resultaat van activiteiten tijdens de rapportageperiode een verlies. In eenvoudige woorden: voor bepaalde tijd De inkomsten van het bedrijf bleken aanzienlijk lager te zijn dan de kosten.

Bijvoorbeeld Vesna LLC in het 1e kwartaal. 2019 heeft voorschotten betaald voor de inkomstenbelasting ter waarde van RUB 300.000.

Gedurende 2 m² In 2019 bedroeg het bedrag aan maandelijkse overdrachten naar de begroting ook 300.000 roebel.

Maar het bedrag aan belastingschuld dat voor de eerste helft van 2019 moest worden betaald, berekend op transactiebasis, bedroeg slechts 450.000 roebel. Bijgevolg wordt Vesna LLC belast met een te veel betaald bedrag aan voorschotten voor de inkomstenbelasting ter hoogte van 150.000 roebel.

Termijnen voor de betaling van voorschotten op de inkomstenbelasting

Volgens de huidige fiscale wetgeving, namelijk Art. 287 van de Belastingwet van de Russische Federatie moet de betaling van voorschotten op de inkomstenbelasting uiterlijk op de vastgestelde termijnen plaatsvinden. IN anders de belastingbetaler zal worden gestraft. Laatste data De overdracht van gelden naar de schatkist is afhankelijk van de wijze waarop de voorschotten voor de inkomstenbelasting worden berekend.

Laten we de huidige termijnen voor de betaling van voorschotten voor de inkomstenbelasting weergeven, tabel:

Hoe te betalen en vast te leggen in de boekhouding

Om de inkomstenbelasting (berekening voorafbetalingen 2019) aan de schatkist te betalen, moet u het formulier invullen betalingsopdracht. Kenmerken van het opstellen van een betalingsopdracht voor verrekening met de begroting worden vermeld in een afzonderlijk materiaal “Voorbeeld betalingsopdracht voor betaling van NNPO”.

Laten we dat in herinnering brengen speciale aandacht moet worden toegepast op het Corporate Banking Committee voor de inkomstenbelastingvoorschotten voor 2019 en moet in de volgende verhouding worden overgemaakt:

Gebruik in de boekhouding rekening 68 “Berekeningen met het budget” voor de overeenkomstige subrekening om berekende en betaalde verplichtingen weer te geven. Meer informatie over de regels voor het opmaken van de boekhouding vindt u in het speciale materiaal ‘Eind- en voorschotten inkomstenbelasting, boekingen met voorbeelden’.