De woorden ‘import’ of ‘geïmporteerde goederen’ worden vaak gebruikt in het dagelijks leven. Maar wordt dit concept gedefinieerd door de wet? Met invoer van goederen wordt bedoeld de binnenkomst van goederen in het douanegebied Russische Federatie zonder de verplichting tot wederuitvoer (clausule 10, artikel 2 van wet nr. 164-FZ van 8 december 2003 "Over de grondbeginselen van de staatsregulering van buitenlandse handelsactiviteiten" (hierna wet nr. 164-FZ genoemd)) .

Laten we ons nu concentreren op primaire documenten(Artikel 9 van de wet van 21 november 1996 nr. 129-FZ “Over de boekhouding”), die de invoer van goederen weerspiegelt. Dergelijke documenten zijn:

• buitenlands economisch contract;
• paspoort voor buitenlandse handel importtransacties;
• transport-, expeditie-, verzekeringsdocumenten (internationale weg-, lucht- en spoorwegfacturen, bagagebewijzen, vrachtbrieven, verzekeringspolissen en certificaten, andere documenten);
• een douaneaangifte waarin wordt bevestigd dat de goederen de douanegrens van de Russische Federatie hebben overschreden;
• certificaten van betaling van rechten en vergoedingen;
• magazijndocumentatie (facturen, acceptatiecertificaten die de daadwerkelijke ontvangst van de goederen in het magazijn van de importeur bevestigen), enz.

Daarom sloot het bedrijf een deal met buitenlands bedrijf contract voor de levering van goederen, een paspoort afgegeven voor een importtransactie voor buitenlandse handel. Vervolgens besluit ze de goederen onder het importcontract te betalen. De kosten van de goederen kunnen vooraf worden betaald, dat wil zeggen door een voorschot (vooruitbetaling) over te maken naar de rekening van een buitenlandse tegenpartij.

Laten we eens kijken naar de weerspiegeling van 100% vooruitbetaling in de boekhouding, rekening houdend met het feit dat het contract in vreemde valuta (euro) is afgesloten.

Stap 1. Vooruitbetaling onder het importcontract

De waarde van activa en passiva, uitgedrukt in vreemde valuta, die in de boekhouding moet worden geregistreerd en financiële overzichten moet worden omgezet in roebels (clausule 4 van de Boekhoudvoorschriften "Boekhouding van activa en passiva, waarvan de waarde is uitgedrukt in vreemde valuta" PBU 3/2006, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 27 november 2006 Nee 154n (hierna PBU 3/2006 genoemd). In dit geval wordt de vreemde valuta herberekend tegen de koers van de Centrale Bank van Rusland, vastgesteld op de datum van de transactie.

Let op: sinds begin dit jaar zijn er wijzigingen van kracht waarbij het bedrag van de vooruitbetaling (vooruitbetaling) in vreemde valuta één keer wordt herberekend in roebels, op de datum van ontvangst (betaling). Vervolgens worden vooruitbetalingen (voorschotten) niet opnieuw berekend nadat ze voor de boekhouding zijn geaccepteerd vanwege veranderingen in de wisselkoers (clausules 9, 10 van PBU 3/2006).

Vooruitbetalingen in de boekhouding worden niet erkend als een uitgave van de organisatie, maar worden geboekt als een vordering (clausule 3, 16 van de Boekhoudvoorschriften “Kosten van de Organisatie” PBU 10/99, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 6 mei 1999 nr. 33n).

De omrekening van deze vorderingen, uitgedrukt in euro, in roebels wordt dus uitgevoerd tegen de wisselkoers tussen de euro en de Russische roebel, vastgesteld door de Centrale Bank op de datum waarop de “vorderingen” werden aanvaard voor boekhouding.

In de boekhouding wordt de overdracht van de vooruitbetaling weergegeven onder Credit 52 “Valutarekeningen” in correspondentie met Debet 60 “Afrekeningen met leveranciers en aannemers”.

Stap 2. Goederen komen aan bij de douane

Bij aankomst van goederen in het douanegebied van de Russische Federatie is de vervoerder verplicht de relevante documenten en informatie aan de douaneautoriteiten te overleggen (artikelen 72, 73, 76 van de Arbeidswet van de Russische Federatie). Pas na het indienen van alle documenten en informatie kunnen goederen worden gelost en opnieuw geladen, in een tijdelijke opslagplaats worden geplaatst, worden aangegeven voor een bepaald douaneregime of voor intern douanevervoer (clausule 1 van artikel 77 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Bij het importeren van goederen bij de douane moet de inkooporganisatie of douane-expediteur deze aangeven, dat wil zeggen een douaneaangifte doen. Met name de douaneaangifte geeft de douanewaarde van goederen aan, die nodig is voor de berekening van invoerrechten, BTW, accijnzen en kosten voor inklaring (124 Arbeidswet van de Russische Federatie).

De douanewaarde wordt op verschillende manieren bepaald (clausule 12 van wet nr. 5003-1 van 21 mei 1993 “Over de douanetarieven” (hierna wet nr. 5003-1 genoemd)). Eén daarvan is de methode die gebaseerd is op de transactiewaarde van geïmporteerde goederen.

Bij deze methode wordt de douanewaarde van geïmporteerde goederen bepaald als de transactiewaarde, dat wil zeggen de prijs van goederen die worden betaald of betaald wanneer deze worden verkocht voor export naar Rusland. Bovendien kunnen er extra kosten in rekening worden gebracht op de transactieprijs, met name op de verpakkingskosten (indien deze als één geheel met de goederen worden beschouwd); voor verpakking, kosten van laden en lossen van goederen, etc. (Artikel 19, 19.1 van wet nr. 5003-1).

Wij hebben de douanewaarde bepaald. Laten we nu eens kijken naar belastingen, heffingen en toeslagen.

Goederen verwerven de status van zich in het vrije verkeer bevinden in het douanegebied van de Russische Federatie na betaling van douanerechten, belastingen en naleving van alle beperkingen, bij wet vastgelegd RF over staatsregulering van buitenlandse handelsactiviteiten (Artikel 163 van de Arbeidswet van de Russische Federatie). Het vrijgeven van goederen voor binnenlands verbruik vindt alleen plaats onder voorbehoud van betaling van alle noodzakelijke douanerechten (paragraaf 4, clausule 1, artikel 149 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Douanerechten zijn een verplichte betaling die door de douaneautoriteiten wordt geïnd bij het importeren van goederen in het douanegebied van de Russische Federatie en wordt betaald tegen tarieven die zijn vastgesteld door de regering van de Russische Federatie in overeenstemming met de wet (wet nr. 5003-1).

Douanerechten zijn onderverdeeld in vergoedingen:

• voor douaneafhandeling;
• voor douane-escorte;
• voor opslag (artikel 357.1 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

De regering van de Russische Federatie heeft de tarieven van douanerechten voor inklaring in absolute bedragen vastgesteld (Resolutie van de regering van de Russische Federatie van 28 december 2004 nr. 863 “Over de tarieven van douanerechten voor inklaring”).

Rechten en BTW moeten uiterlijk 15 dagen na de datum van aanbrenging van de goederen bij de douaneautoriteiten op de plaats van aankomst worden betaald. Wat de kosten voor inklaring betreft, deze moeten worden betaald vóór het indienen van de aangifte of gelijktijdig met de indiening ervan (clausule 1 van artikel 329, clausule 1 van artikel 357.6 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Let op: voor de betaling van de douanerechten kan een voorschot worden betaald. Contant geld, ontvangen als voorschot, kunnen niet als douanebetalingen worden beschouwd totdat de koper opdracht geeft aan de douaneautoriteiten over het voornemen om deze gelden te gebruiken als douanebetalingen (clausule 3 van artikel 330 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Laten we ons concentreren op de belastingen. Transacties voor de import van goederen in het douanegebied van de Russische Federatie zijn onderworpen aan BTW (146 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Het onderwerp van de BTW zijn goederen die over de douanegrens worden vervoerd. Bij het importeren van goederen naar de douanegrens ontstaat de verplichting om btw te betalen vanaf het moment dat deze wordt overschreden (artikel 319 van de Arbeidswet van de Russische Federatie). De aangever betaalt BTW op importtransacties van geïmporteerde goederen - individueel, die goederen declareert.

Voorbeeld 1

Toon weergeven

De douanewaarde van geïmporteerde goederen geïmporteerd op het grondgebied van de Russische Federatie bedroeg 50.000 euro. Op 18 april 2008 heeft de aangever aangifte gedaan bij de douane. Laten we zeggen dat de wisselkoers van de euro op de datum van acceptatie van de douaneaangifte 37,30 roebel was. Centrale Bank. Het bedrag aan invoerrechten is vastgesteld op 15 procent. Het BTW-tarief bedraagt ​​18 procent.

1. Laten we de douanewaarde van de goederen omzetten in roebels:
   50.000 EUR x 37,30 wrijven. Centrale Bank = 1.865.000 roebel.
2. De douanerechten bedragen:
   1.865.000 x 15% = 279.750 wrijven.
3. Wij definiëren belastinggrondslag voor BTW-berekening:
   RUB 279.750 + 1.865.000 wrijven. = 2.144.750 wrijven.
4. De bij de douane te betalen btw bedraagt:
   RUB 2.144.750 x 18% = 386.055 wrijven.

Stap 3. Boekhouding van geïmporteerde goederen

Laten we niet vergeten dat goederen een onderdeel zijn van inventarissen (MPI), en daarom moeten ze op dezelfde manier in aanmerking worden genomen (boekhoudvoorschriften "Boekhouding voor inventarissen" PBU 5/01, goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedateerd 06/09/2001 nr. 44n (hierna PBU 5/01 genoemd)). In de boekhouding worden geïmporteerde goederen weergegeven tegen de werkelijke kosten, waarbij het bedrag aan werkelijke kosten voor de aankoop van goederen wordt erkend, exclusief BTW en terugbetaalbare belastingen (behalve in de gevallen waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet) (clausule 6 van PBU 5 /01). Werkelijke kosten omvatten, naast de bedragen die op grond van het contract aan de leverancier worden betaald, ook: douanerechten, kosten voor de aanschaf en levering van goederen op de plaats van gebruik, inclusief verzekeringskosten en andere kosten die rechtstreeks verband houden met de verwerving ervan (inklaringskosten, betalingen voor opslag van goederen, enz.).

Toon weergeven

Let op: de organisatie kan de inkoop- en leveringskosten die zijn gemaakt tot de goederen voor verkoop worden overgedragen, als onderdeel van de verkoopkosten opnemen en verantwoorden op rekening 44 “Verkoopkosten”.

Transport- en aanschafkosten kunnen op verschillende manieren in de boekhouding worden verantwoord. De organisatie moet de gekozen wijze van verantwoording van deze kosten vastleggen in haar grondslagen voor financiële verslaggeving.

In de onderhavige situatie worden geïmporteerde goederen in aanmerking genomen bij de beoordeling in roebels tegen het tarief dat is vastgesteld op de datum van overdracht van de vooruitbetaling (paragraaf 2 van clausule 9 van PBU 3/2006).

Bij het aannemen van goederen voor de boekhouding maakt de organisatie een boeking op de Debet van rekening 41 “Goederen” in overeenstemming met de Credit van rekening 60 “Afrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers”.

Stap 4. Aftrek ‘import’

De organisatie kan de aan de douaneautoriteit betaalde btw aftrekken bij het importeren van goederen in het douanegebied van de Russische Federatie (clausule 2 van artikel 171 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De aftrek vindt plaats op basis van documenten die de daadwerkelijke betaling van btw bevestigen bij het importeren van goederen in het douanegebied van de Russische Federatie (clausule 1 van artikel 172 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie). In dit geval zijn de documenten die de daadwerkelijke betaling van de belasting bevestigen de douaneaangifte van de vracht en betalingsopdracht voor de betaling van BTW aan de douaneautoriteiten. In dit geval moet aan nog een voorwaarde worden voldaan: de goederen moeten worden geaccepteerd voor boekhouding.

Het BTW-bedrag kan worden afgetrokken nadat de goederen zijn geboekt in aanwezigheid van een leveranciersfactuur (lid 2, clausule 2, artikel 171, clausule 1, artikel 172 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Ook de Belastingdienst is van mening dat een factuur een voorwaarde is voor aftrek. In dit geval kan de factuur in vreemde valuta worden uitgegeven (clausule 7 van artikel 169 van de belastingwet van de Russische Federatie, brieven van de federale belastingdienst van Rusland voor Moskou van 6 december 2007 nr. 19-11/116396, gedateerd 12 april 2007 nr. 19-11/33695).

Welke problemen kunnen zich voordoen?

Het lijkt erop dat alles hier duidelijk en begrijpelijk is. De Belastingdienst zoekt echter naar allerlei redenen om organisaties een aftrek te ontzeggen. Het gebeurt dat belastingkantoor weigert de aftrek omdat de douaneautoriteiten geen informatie hebben ontvangen waaruit blijkt dat de btw is betaald bij het importeren van goederen in het douanegebied van de Russische Federatie.

Rechterlijke en arbitragepraktijk

Toon weergeven

Maar de rechter komt tot de conclusie dat het antwoord van de douane op het verzoek van de Belastingdienst geen juridische betekenis heeft bij de aanvraag belastingaftrek VAT. Als de inkooporganisatie zich in een soortgelijke situatie bevindt, heeft zij dus de kans om de beslissing van de belastingdienst aan te vechten gerechtelijke procedure(Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District van 27 november 2006 nr. A56-9685/2006).

Er kunnen zich ook problemen voordoen met documenten die de betaling van btw aan de douaneautoriteiten bevestigen. Dit geldt voor gevallen waarin vooruitbetalingen plaatsvinden. Hierbij kan de Belastingdienst twijfelen of de Douane daadwerkelijk van het voorschot precies het bedrag heeft gerekend dat aan BTW-afdracht verschuldigd is.

Er is een uitweg uit deze situatie. Om dit te doen, kan de douaneautoriteit markeren achterkant betalingsopdrachten markeren. Het vermeldt het nummer van de douaneaangifte, evenals het bedrag van de voorschotten die verband houden met de betaling van de btw. Het merk moet worden gecertificeerd door het zegel en de handtekening van een douanebeambte. Dit merkteken bevestigt dus de daadwerkelijke betaling van BTW bij het importeren van geïmporteerde goederen.

Over de import van goederen. De meest voorkomende fout in de boekhouding van dergelijke bedrijven is de onjuiste bepaling van de wisselkoers met het oog op de berekening van de kosten van geïmporteerde goederen, evenals de onjuiste bepaling van de datum van aanvaarding voor de boekhouding.

In de onderhavige situatie gebruiken accountants verschillende wisselkoersen: op de datum van registratie van de douaneaangifte van de lading, op de datum van het aanbrengen van het stempel "Vrijgeven toegestaan" bij de douane, op de datum van ontvangst van de goederen, op de datum van overdracht van risico’s volgens Incoterms etc. Tegelijkertijd is de wisselkoers van vreemde valuta voor het berekenen van de roebel boekwaarde geïmporteerde goederen moeten worden bepaald op de manier zoals vastgelegd in clausules 9 en 10 van PBU 3/2006. Dat wil zeggen, als de goederen op basis van vooruitbetaling zijn gekocht, wordt de wisselkoers genomen op de datum van overdracht van het voorschot (in termen van het bedrag van het voorschot). Als het voorschot niet is betaald, wordt de wisselkoers bepaald op de datum van eigendomsoverdracht van de gekochte goederen. Op dezelfde datum wordt de acceptatie van de genoemde goederen voor de boekhouding weergegeven, ongeacht de betalingswijze.

Bij het betalen voor goederen na verzending hebben organisaties vaak een vraag: op welke datum moet de wisselkoers van vreemde valuta worden genomen bij het omrekenen van de kosten van goederen in roebels om weer te geven in de boekhouding, als het moment van eigendomsoverdracht niet is gespecificeerd in de contract? Merk op dat organisaties in de praktijk deze belangrijke bepaling vaak niet in het contract vastleggen, omdat ze denken dat ze door de voorwaarden van de Incoterms daarin weer te geven, daarmee de procedure voor de eigendomsoverdracht bepalen. Maar dit is niet waar, om de volgende reden. Het doel van de Incoterms is om een ​​reeks internationale regels te bieden voor de interpretatie van handelstermen die het meest worden gebruikt in de buitenlandse handel. de procedure voor eigendomsoverdracht is niet geregeld(Artikel 1 van de Inleiding tot de Incoterms). Als het contract het moment van eigendomsoverdracht niet specificeert, moet dit worden bepaald in overeenstemming met de wetgeving van het land waarvan de wet van toepassing is op de relatie tussen de koper en de verkoper. Tegelijkertijd zijn, overeenkomstig de paragrafen 1 en 2 van art. 1206 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie moet dit recht duidelijk worden aangegeven buitenlands handelsverdrag. Laten we aannemen dat volgens het contract de wetgeving van de Russische Federatie wordt toegepast, waarna de eigendom van de goederen in de volgende volgorde wordt overgedragen (clausule 1 van artikel 223, clausules 1 en 3 van artikel 224, evenals artikel 458 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie):

- op het moment van terbeschikkingstelling van de goederen(een bericht ontvangen van de verkoper over de gereedheid van de goederen), als de organisatie de goederen zelfstandig ophaalt bij een buitenlandse verkoper;

- moment van levering van goederen als de verkoper verplicht is de goederen te leveren;

-het moment dat de verkoper de goederen aan de vervoerder levert als de koper een overeenkomst voor de levering van goederen heeft gesloten met een derde organisatie;

- moment van aflevering van de vrachtbrief of ander titeldocument voor de goederen als de koper de goederen van een derde overneemt.

Opmerking. Sinds 2011 zijn nieuwe internationale regels voor de interpretatie van handelstermen – Incoterms 2010 – van kracht geworden.

Opmerking. Incoterms zijn internationale regels voor de interpretatie van handelstermen. Ze worden gebruikt bij buitenlandse handelstransacties en regelen kwesties die verband houden met de rechten en plichten van de partijen bij de koop- en verkoopovereenkomst.

Als het contract niet het toepasselijke recht aangeeft en het moment van eigendomsoverdracht niet vastlegt, wordt het gespecificeerde moment bepaald op basis van het recht van het land van de verkoper (exporteur). Dit volgt uit de paragrafen 1, 2 en paragrafen. 1 lid 3 kunst. 1211, lid 1, art. 1206 en paragraaf 3 van art. 1215 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie.

Vaak geven organisaties in contracten aan dat de eigendomsoverdracht van de goederen overeenkomt met de datum van overdracht van het risico op onopzettelijk verlies van de goederen in overeenstemming met Incoterms. Hierdoor kunnen importerende organisaties verschillen in de opgegeven data vermijden.

Let op: aangezien het moment van eigendomsoverdracht van een product niet altijd samenvalt met het moment van ontvangst ervan, kan het voor een organisatie voorkomen dat het product nog niet daadwerkelijk in Rusland is geïmporteerd, maar dit product wel al moet weerspiegelen in boekhouding. Dit gebeurt omdat de datum van acceptatie van de goederen voor boekhouding de datum is van eigendomsoverdracht ervan.

Voorbeeld. Neptune LLC heeft een contract voor de levering van zeevruchten gesloten met het Noorse bedrijf SeaFood Ltd voor een bedrag van USD 300.000. Volgens de voorwaarden van het contract komt de eigendomsoverdracht overeen met het moment van risico-overdracht in overeenstemming met de Incoterms. In dit geval wordt de overdracht van risico's gedefinieerd als CIP ("Vervoer en verzekering betaald tot...") Oslo (plaats van overdracht van goederen aan de vervoerder). Dat wil zeggen dat de verkoper betaalt voor het transport van de goederen en tevens een transportverzekering afsluit tegen de risico's van verlies of beschadiging van de goederen tijdens transport naar Oslo.

Neptune LLC maakte op 15 juni 2011 een voorschot over aan de leverancier voor goederen ten bedrage van USD 100.000. De wisselkoers van de Bank of Russia op deze datum was 28,6640 roebel/dollar. VS (voorwaardelijk). De goederen werden op 29 juni 2011 overgedragen aan de vervoerder in Oslo en op dezelfde datum werd een vrachtbrief afgegeven (fictieve wisselkoers - RUB 28,4110/USD). Nadat de goederen door de douane waren gepasseerd, werden ze op 6 juli 2011 afgeleverd in het magazijn van Neptune LLC. De wisselkoers op 30 juni 2011 (op de rapporteringsdatum) bedroeg 28,4290 roebel/dollar. VS.

De volgende gegevens moeten in de boekhouding van Neptune LLC worden opgenomen:

Debet 60-2 Credit 52

RUB 2.866.400 ($100.000 x 28,6640 RUB/USD) - vooruitbetaling voor goederen is overgemaakt naar een buitenlandse leverancier;

Debet 60-1 Credit 60-2

RUB 2.866.400 - het vooruitbetaalde bedrag is gecrediteerd;

Debet 41, subrekening “Goederen onderweg”, Credit 60-1

RUB 8.548.600 ($100.000 x 28,6640 RUB/USD + 200.000 USD x 28,4110 RUB/USD) - goederen in transit worden weerspiegeld in de boekhouding;

Debet 91-1 Credit 60-1

3600 wrijven.

- het wisselkoersverschil ten gevolge van de herwaardering van de schuld aan de verkoper op de rapporteringsdatum wordt weerspiegeld;

RUB 8.548.600 - daadwerkelijk ontvangen goederen worden in het magazijn ingevoerd.

Opmerking. De organisatie kan in het contract aangeven dat de eigendomsoverdracht van de goederen overeenkomt met de datum van overdracht van het risico op onopzettelijk verlies van de goederen volgens de regels van Incoterms. Dankzij deze bepaling in het contract kan de organisatie verschillen in de data van eigendomsoverdracht en risico's vermijden.

"Russische belastingkoerier", 2011, N 12 "Typisch In het menu " Hoofdactiviteit – Inkoop – Ontvangst van goederen en diensten " toevoegen nieuw document . We geven het soort ontvangst aan, de datum, de tegenpartij, het contract, het magazijn. We vullen het tabelgedeelte in met de nomenclatuur. Prijzen worden ingevoerd in de contractvaluta. Linksonder wordt de wisselkoers van de Centrale Bank op de datum van ontvangst van de goederen weergegeven. Het parcours kan worden ingesteld via de knop "».

Prijzen en valutaBELANGRIJK!!! Het contract moet de valuta van het contract correct weergeven, bijvoorbeeld:

USD. Op het tabblad " Afrekeningen » facturen worden ingevuld boekhouding . Bovendien moeten de rekeningen het attribuut "".

Buitenlandse valuta Nadat u alle gegevens heeft ingevoerd, kunt u het document invoeren met behulp van de “ uitvoeren

" op het bovenpaneel. Vervolgens kunt u de knop “ Invoeren op basis van – Douaneaangifte ten invoer ", waarmee u automatisch een document kunt maken en invullen " Douaneaangifte voor import » op basis van dit ontvangstdocument. Of u kunt dit doen vanuit het menu "".

Hoofdactiviteit – Aankoop – Douaneaangifte voor invoer

De CCD (douaneaangifte vracht) bevat de datum, douane, overeenkomst met de douane, CCD-nummer, wijze van verdeling van douanerechten, etc. De tarieven van accijnzen, accijnzen, BTW en douanerechten worden aangegeven. Knop " Verdeel

" verdeelt de bedragen aan accijnzen, accijnzen en BTW afhankelijk van de geselecteerde distributiemethode (op bedrag, op hoeveelheid, op gewicht). Als de douanewaarde afwijkt van de werkelijke waarde, d.w.z. Douanerechten worden berekend op basis van een andere waarde; verander gewoon het bedrag in het "veld" Douanewaarde " en de kolom " verschijnen automatisch».

BTW boven contract Het tarief en het bedrag van de douanerechten worden ingevoerd op het tabblad " Aanvullend

", evenals het bedrag van de douaneboete. Als er meerdere secties in de douaneaangifte staan, worden deze toegevoegd (verwijderd) met behulp van de "" Dan kunnen voor elke groep afzonderlijk accijnzen, accijnzen en BTW worden vastgesteld.

Door de cursor op elke sectie bovenaan het document te plaatsen, kunt u de inhoud van de sectie onderaan bekijken.

EXTRA KOSTEN U kunt ook vanuit het ontvangstdocument invoeren via de knop " Invoeren op basis van – Ontvangst van extra uitgaven" Of via het menu " Hoofdactiviteit – Inkoop – Ontvangst van aanvullende artikelen. uitgaven". Elk type extra kosten wordt in afzonderlijke documenten ingevoerd.

De wijze van verdeling en het bedrag van de uitgaven moeten worden vermeld. Als er voor een artikel afzonderlijke kosten zijn (naast het hoofdkostenbedrag), worden deze toegevoegd in de kolom ' Toevoegen. uitgaven».

"Russische belastingkoerier", 2011, N 12 "Typisch Hoofdactiviteit – Inkoop – Inkooprapport» u kunt de details van de kosten voor een bepaalde levering bekijken, de kosten per eenheid geïmporteerde goederen.

Deze informatie zal nuttig zijn voor organisaties die goederen importeren naar het grondgebied van de Russische Federatie. In dit artikel vertellen we u over boekhouding importbewerkingen, zullen we een toegankelijke uitleg geven van de kenmerken van boekhouding, belastingadministratie en de vorming van de kosten van geïmporteerde goederen, ondersteund door het regelgevingskader.

Boekhouden van importtransacties

In overeenstemming met de federale wet van 8 december 2003 nr. 164-FZ “Over de grondbeginselen van de staatsregulering van buitenlandse handelsactiviteiten” (zoals gewijzigd en aangevuld) (clausule 10 van artikel 2), is import van goederen de import van goederen naar de Russische Federatie zonder de verplichting tot wederuitvoer.

Om problemen met de wetgeving te voorkomen, is het noodzakelijk om zeer nauwgezet zowel de boekhoudkundige als de fiscale administratie van importtransacties bij te houden.

De boekhouding voor importtransacties lijkt in veel opzichten op de belastingadministratie, maar er zijn een aantal onderscheidende kenmerken:

Boekhoudkundige boekingen voor de boekhouding van importtransacties

Details over boekhouding en fiscale boekhouding Importtransacties worden verder toegelicht:

Belastingboekhouding van importtransacties

Volgens paragraaf 3 van paragraaf 1 van artikel 268 van de Belastingwet van de Russische Federatie heeft de belastingbetaler bij de verkoop van onroerend goed of eigendomsrechten het recht om de inkomsten uit dergelijke transacties te verminderen met het bedrag aan kosten dat rechtstreeks verband houdt met een dergelijke verkoop. Er wordt rekening gehouden met de volgende uitgaven:

• door beoordeling;
• opslag;
• dienst;
• vervoer.

In overeenstemming met artikel 320 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt de procedure voor het bepalen van de kosten voor handelstransacties bepaald. Volgens deze normatieve wet omvat het bedrag van de distributiekosten de uitgaven voor:

• levering van goederen;
• opslagkosten;
• andere uitgaven in verband met de aankoop van goederen.

De belastingbetaler heeft het recht om de kosten van goederen te bepalen, rekening houdend met de distributiekosten. De vorming van de kosten van goederen wordt gedetailleerd uitgelegd in de paragraaf “Hoe worden de kosten van geïmporteerde goederen gevormd?”.

Voorbeeld van boekhouding voor importtransacties

ABC LLC kocht op 11 juli 2017 goederen in Spanje voor een bedrag van € 8.000. ABC LLC ontving op 11 juli 2017 de eigendomsrechten op de goederen.

• Douanerechten – 12.000 roebel.
• Douanerechten – 15%.
• Berekende BTW: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 roebel.
• Kosten voor levering van onroerend goed op het grondgebied van de Russische Federatie 34650,00 (inclusief BTW 6237,00)

Geproduceerd op 16 juli 2017 laatste betaling voor de goederen. € wisselkoers: 07/11/2017 – 68,77 roebel, 07/16/2017 – 68,36 roebel.

Fouten in de boekhouding van importtransacties

Bij het boeken van importtransacties moet u zeer voorzichtig zijn om fouten te vermijden die vaak tijdens een audit worden ontdekt:

• onjuiste omrekening van vreemde valuta in roebels bij het uitvoeren van een valutatransactie;
• er is geen vertaling in het Russisch van de tekst van het document op basis waarvan de betaling wordt gedaan vanaf een rekening in vreemde valuta;
• niet-naleving van de termijnen voor het nakomen van verplichtingen uit hoofde van contracten die voorzien in voorschotten;
• onjuiste correspondentie van facturen voor de boekhouding van importtransacties.

Hoe worden de kosten van geïmporteerde goederen bepaald?

In overeenstemming met clausule 6 van de Boekhoudvoorschriften “Boekhouding voor Voorraden” PBU 5/01, worden de werkelijke kosten van tegen een vergoeding verworven voorraden opgenomen als het bedrag van de werkelijke kosten van de organisatie voor de verwerving, exclusief belasting over de toegevoegde waarde en andere terugbetaalbare kosten. belastingen (behalve in de gevallen waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet). Om de werkelijke kosten te bepalen, kunt u de volgende formule gebruiken:

Werkelijke kosten:

• bedragen die conform de overeenkomst aan de leverancier (verkoper) zijn betaald;
• bedragen betaald aan organisaties voor informatie- en adviesdiensten met betrekking tot de verwerving van voorraden;
• douanerechten;
• niet-restitueerbare belastingen betaald in verband met de verwerving van een inventariseenheid;
• vergoedingen betaald aan de intermediaire organisatie via welke de voorraden zijn verworven;
• kosten voor de aanschaf en levering van inventarissen op de plaats van gebruik, inclusief verzekeringskosten. Onder deze kosten vallen met name de kosten voor aanschaf en levering van voorraden;
• kosten voor het in stand houden van de inkoop- en magazijnafdeling van de organisatie, kosten van transportdiensten voor de levering van inventarissen op de plaats van gebruik, als deze niet zijn inbegrepen in de prijs van de inventarissen die in het contract zijn vastgelegd; opgebouwde rente op leningen verstrekt door leveranciers (commerciële lening); rente op geleend geld dat is opgebouwd voordat de inventaris voor boekhouding werd aanvaard, indien deze werd opgehaald voor de verwerving van deze voorraden;
• kosten om voorraden in een staat te brengen waarin zij geschikt zijn voor gebruik voor de beoogde doeleinden. Deze kosten omvatten de kosten van de organisatie voor deeltijdwerk, sorteren, verpakken en verbeteren technische kenmerken ontvangen voorraden die geen verband houden met de productie van producten, het verrichten van werkzaamheden en het verlenen van diensten;
• overige kosten die rechtstreeks verband houden met de verwerving van voorraden.

Algemene en andere soortgelijke kosten worden niet opgenomen in de werkelijke kosten van de aanschaf van voorraden, behalve wanneer ze rechtstreeks verband houden met de verwerving van voorraden.

Artikel 6 bepaalt dat de omrekening in roebel plaatsvindt tegen de koers die geldt op de datum van de transactie in vreemde valuta. Volgens clausule 9 van PBU 3/2006 wordt in het geval van een vooruitbetaling voor een gekocht product de wisselkoers vastgesteld op de datum van de vooruitbetaling, waarbij de overeenkomstige kosten van het product worden vastgesteld. Het resterende deel van de goederen wordt geaccepteerd voor boekhouding, rekening houdend met de gewijzigde wisselkoers (als een dergelijk fenomeen zich voordoet).

Documenten vereist voor registratie van geïmporteerde goederen

Volgens Federale wet d.d. 6 december 2011 nr. 402-FZ “Over de boekhouding” (artikel 9) elk feit economische activiteit moet onderworpen zijn aan een primaire registratie boekhoudkundig document. Om importtransacties te verantwoorden, zijn de primaire boekhouddocumenten, waarvan de aanwezigheid noodzakelijk is voor de boekhouding en belastingboekhouding van geïmporteerde goederen:

• buitenlands handelscontract met de importeur van goederen;
• factuur uitgegeven door de verkoper;
• transport, doorsturen van documenten;
• verzekeringsdocumenten;
• aangifte goederen (DT);
• bankcertificaten die de betaling van douanerechten en belastingen bevestigen;
• facturen, akten van aanvaarding van inventarisartikelen;
• technische documentatie. Lees ook het artikel: → "".

Wetgevingshandelingen die de invoer van goederen reguleren:

Categorie “Vragen en Antwoorden”

Vraag nr. 1. Moeten wij bij aankoop van geïmporteerde goederen vooruitbetalingen doen aan een buitenlandse verkoper?

De verplichting tot het betalen van een voorschot ontstaat op voorwaarde dat deze verplichting blijkt uit het contract dat u met de buitenlandse leverancier heeft gesloten. Als het contract vooruitbetaling Bij de aankoop van geïmporteerde goederen wordt dit niet verstrekt - u bent niet verplicht ervoor te betalen.

Vraag nr. 2. Begrijp ik goed dat de boekhouding voor goederen begint op de dag waarop de eigendomsrechten daarop worden overgedragen, zelfs als de goederen nog niet zijn ontvangen en betaald?

Ja, in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie accepteert de koper van geïmporteerde goederen de goederen als vaste activa of inventarissen op het moment van de overdracht van eigendomsrechten van de verkoper.

Stap 1. Instellingen voor het afrekenen van geïmporteerde goederen volgens de douaneaangifte

Het is noodzakelijk om de functionaliteit van 1C 8.3 via het menu te configureren: Home- Instellingen – Functionaliteit:

Laten we naar de bladwijzer gaan Reserveringen en vink het vakje aan Geïmporteerde goederen. Na installatie in 1C 8.3 is het mogelijk om batches geïmporteerde goederen bij te houden op basis van douaneaangiftenummers. De details van de douaneaangifte en het land van herkomst zijn beschikbaar in de ontvangst- en verkoopdocumenten:

Om verrekeningen in vreemde valuta uit te voeren, schakelt u op het tabblad Berekeningen het selectievakje Vereffening in vreemde valuta en monetaire eenheden in:

Stap 2. Geïmporteerde goederen kapitaliseren in 1C 8.3 Boekhouding

Laten we het document Ontvangst van goederen invoeren in 1C 8.3 met vermelding van het douaneaangiftenummer en het land van herkomst:

De beweging van het ontvangstdocument is als volgt:

Door afschrijving van de aanvullende buitenbalansrekening gasturbinemotor Er wordt informatie weergegeven over de ontvangen hoeveelheid geïmporteerde goederen, met vermelding van het land van herkomst en het nummer van de douaneaangifte. Op de balans van deze rekening worden de saldi en goederenbewegingen weergegeven in het kader van de douaneaangifte.

Bij de verkoop van geïmporteerde goederen is het mogelijk om de beschikbaarheid van goederen te controleren die onder elke douaneaangifte worden vervoerd:

In het 1C 8.3 Boekhoudprogramma op de Taxi-interface voor de boekhouding van importen uit lidstaten douane-unie er werden wijzigingen aangebracht in het rekeningschema en er verschenen nieuwe documenten. Voor meer informatie hierover, bekijk onze video:

Stap 3. Hoe geïmporteerde goederen als activa in transit kunnen worden geboekt

Als het tijdens de leveringsperiode nodig is om geïmporteerde goederen als materiële goederen in doorvoer te beschouwen, dan kunt u een extra magazijn creëren om dergelijke goederen te verwerken als een magazijn Artikelen onderweg:

Account 41-analyses kunnen worden geconfigureerd per opslaglocatie:

Om dit te doen, moet u in 1C 8.3 de volgende instellingen maken:

Klik op de link Voorraadboekhouding en vink het vakje aan Per magazijnen (opslaglocaties). Deze instelling in 1C 8.3 maakt het mogelijk om analyses van de opslaglocatie mogelijk te maken en te bepalen hoe de boekhouding wordt gevoerd: alleen kwantitatief of kwantitatief-cumulatief:

Wanneer goederen daadwerkelijk aankomen, gebruiken we het document om de opslaglocatie te wijzigen:

Laten we het document invullen:

De balans voor rekening 41 toont bewegingen in magazijnen:

Stap 4. Het douaneaangiftedocument voor invoer invullen in 1C 8.3

Bedrijven die rechtstreekse leveringen van geïmporteerde goederen uitvoeren, moeten douanerechten voor de ontvangen goederen in rekening brengen. Document Douaneaangifte voor invoer in 1C 8.3 kan worden ingevoerd op basis van het ontvangstdocument:

of vanuit het menu Aankopen:

Laten we het douaneaangiftedocument voor invoer invullen in 1C 8.3 Boekhouding.

Op het tabblad Hoofdgroep geven we aan:

• De douaneautoriteit waaraan wij respectievelijk de rechten betalen en het contract;
• Op welk douaneaangiftenummer zijn de goederen aangekomen?
• Bedrag aan douanerechten;
• Het bedrag van de eventuele boetes;
• Laten we een vlag ophangen Noteer de aftrek in het aankoopboek, als u dit in het Aankoopboek moet weergeven en automatisch de BTW moet aftrekken:

Voer op het tabblad Douaneaangiftesecties het bedrag van de invoerrechten in. Omdat het document op basis daarvan is gegenereerd, heeft 1C 8.3 al bepaalde velden ingevuld: douanewaarde, hoeveelheid, batchdocument en factuurwaarde. Laten we het accijnsbedrag of het % accijnstarief invoeren, waarna 1C 8.3 de bedragen automatisch zal verdelen:

Laten we het document bekijken. We zien dat douanerechten zijn inbegrepen in de kosten van goederen:

Bestudeer de kenmerken van de ontvangst van goederen in meer detail in het geval dat een douaneaangifte wordt aangegeven in de SF van de leverancier, controleer de registratie van een dergelijke SF in het aankoopboek, bestudeer het 1C 8.3-programma op professioneel niveau met alle nuances van belastingen en boekhouding, van de correcte invoer van documenten tot het genereren van alle basisrapporteringsformulieren - wij nodigen u uit op onze . Voor meer informatie over de cursus, bekijk onze video: